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　　一、現金流量表的內容

　　現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　二、現金流量表中的現金

　　現金流量表中的現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的存款，以及現金等價物；包括：

　　1.庫存現金；

　　2.銀行存款；

　　如果存在不能隨時支取的定期存款，不作為現金流量表中的現金；但提前通知金融企業便可隨時支取的定期存款則包括在現金流量表中的現金范圍。

　　3.其他貨幣資金；

　　其他貨幣資金是指，外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。

　　4.現金等價物；

　　現金等價物是指企業持有的期限短、流動性高、易于轉換為已知金額的現金，價值變動風險很小的短期投資。如企業購買的將在3個月或更短時間內能轉換為已知現金金額的債券投資。

　　三、現金流量的分類

　　1.經營活動產生的現金流量

　　（1）銷售商品、提供勞務收到的現金；

　?。?）收到的稅費返還；

　　如：收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加返還等。

　?。?）收到的其他與經營活動有關的現金；

　　如：罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入。

　?。?）購買商品、接受勞務支付的現金；

　　（5）支付給職工以及為職工支付的現金；

　　如：支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及支付的其他費用；

　　不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等；

　　1）支付給離退休人員的工資計入“支付的其他與經營活動有關的現金”；

　　2）支付給在建工程人員的工資計入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”；

　　（6）支付的各項稅費；

　　如：支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等；

　　不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等。

　?。?）支付的其他與經營活動有關的現金。

　　如：罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費等。

　　2.投資活動產生的現金流量

　　投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

　　（1）收回投資所收到的現金

　　如：出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產投資、長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產投資而收到的現金。

　　不包括持有至到到期投資收回的利息、股利等。

　?。?）取得投資收益所收到的現金

　　如：企業因各種投資而分得的現金股利、利潤、利息等。

　　（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金凈額

　　如：處置該項資產取得的現金扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。

　　由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。

　?。?）收到的其他與投資活動有關的現金

　　如：收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。

　?。?）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

　　1）不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費；（列入籌資活動產生的現金流量）

　　2）企業分期付款購買固定資產，支付的現金列為籌資活動中“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

　　（6）投資支付的現金

　　企業進行各種性質的投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的投資所支付的現金。

　　說明：企業購買股票債券實際支付的價款中包含“已宣告但尚未發放的現金股利”和“已到付息期但尚未領取的債券利息”計入“支付其他與投資活動有關的現金”項目反映；企業收到“已宣告但尚未發放的現金股利”和“已到付息期但尚未領取的債券利息”計入“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映。

　?。?）支付的其他與投資活動有關的現金

　　3.籌資活動產生的現金流量

　?。?）吸收投資所收到的現金

　　反映投資者投入的現金，包括以發行股票方式籌集的資金實際收到的股款凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。

　　說明：以發行股票方式籌資資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金流量”項目反映。

　?。?）借款所收到的現金

　　反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。

　　發行債券實際收到的現金（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。

　?。?）收到的其他與籌資活動有關的現金

　?。?）償還債務所支付的現金

　　反映企業以現金償還債務本金，不包括償還的利息。

　　（5）分配股利、利潤和償付利息支付的現金

　?。?）支付的其他與籌資活動有關的現金流

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　　反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。

　　發行債券實際收到的現金（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。

　　（８）收到的其他與籌資活動有關的現金

　?。ǎ梗﹥斶€債務所支付的現金

　　反映企業以現金償還債務本金，不包括償還的利息。

　　（10）分配股利、利潤和償付利息支付的現金

　?。?1）支付的其他與籌資活動有關的現金流量

　　【例題1·單選題】20×8年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下：（2009年原制度）

　?。?）收到聯營企業分派的現金股利250萬元。

　　（2）收到上年度銷售商品價款500萬元。

　?。?）收到發行債券的現金5 000萬元。

　　（4）收到增發股票的現金10 000萬元。

　　（5）支付購買固定資產的現金2 500萬元。

　?。?）支付經營租賃設備租金700萬元。

　?。?）支付以前年度融資租賃設備款1 500萬元。

　　（8）支付研究開發費用5 000萬元，其中予以資本化的金額為2 000萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。

　　（1）下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的是（　）。

　　A.支付經營租賃設備租金作為經營活動現金流出

　　B.收到聯營企業分派的現金股利作為經營活動現金流入

　　C.支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動現金流出

　　D.支付計入當期損益的研究開發費用作為投資活動現金流出

　　【答案】A

　　【解析】本題考查經營、投資、籌資活動現金流的區分。選項B屬于企業的投資活動產生的現金流量；選項C屬于籌資活動產生的現金流量；選項D屬于經營活動產生的現金流量。

　?。?）下列各項關于甲公司現金流量列報的表述中，正確的是（?。?/p>

　　A.經營活動現金流入750萬元

　　B.經營活動現金流出3 700萬元

　　C.投資活動現金流出2 500萬元

　　D.籌資活動現金流入15 250萬元

　　【答案】B

　　【解析】經營活動現金流入500萬元，故選項A錯誤；經營活動的現金流出=700+3 000=3 700（萬元），故選項B正確；投資活動現金流出4 500萬元（2 500+2 000），現金流入250萬元，選項C錯誤；籌資活動現金流入15 000萬元（5 000+10 000），現金流出1 500萬元，選項D錯誤。

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