新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《稅法》每日一練：出口退稅
單選題
某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2009年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業當月的增值稅免抵稅額為（ ）。
A.13萬元
B.10萬元
C.70萬元
D.0萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口退稅的知識點。
（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝100×（17%－13%）＝4（萬元）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（萬元）
（3）當期應納稅額＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（萬元）
（4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率＝100×13%＝13（萬元）
（5）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%－13＝13（萬元）
（6）按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額－免抵稅額
即該企業應退稅＝13（萬元） ，免抵稅額為0
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2012-11-15）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2012-11-15）
正保會計網校
2012-11-15
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號