單項選擇題
◎某企業2011年對通過政府向災區捐贈自產貨物一批，成本80萬元，同類產品售價100萬元，增值稅率17%，企業當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調整事項，所得稅稅率25%，企業當年應繳納的所得稅是（ ）萬元。
A. 125
B. 134.25
C. 139.25
D. 145
正確答案：C
答案解析：分為視同銷售和捐贈兩項業務，視同銷售調整應納稅所得額＝100－80＝20（萬元），捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是500×12%＝60（萬元），對外捐贈支出的金額80＋100×17%＝97（萬元），允許扣除60萬元。
合計納稅調增＝97－60＋20＝57（萬元），應納企業所得稅＝（500＋57）×25%＝139.25（萬元）
【知識點：所得稅應納稅額的計算】
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2012-9-2）
正保會計網校
2012-9-2
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