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注冊會計師考試《稅法》每日一練：所得稅應納稅額的計算
單項選擇題
◎溫州市某企業2010年度境內生產經營虧損10萬元，2011年主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業稅金及附加50萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元；國庫券轉讓收益25萬元；境外投資企業虧損40萬元。該企業2011年應納所得稅額為（ ?。┤f元。
A. 65
B. 61.55
C. 60
D. 66.25
正確答案：D
答案解析：居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免稅。企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業轉讓技術所得500-248=252萬元免所得稅。
該企業2011年應納所得稅額＝（980-680-50+25-10）×25%＝66.25（萬元）
【知識點：所得稅應納稅額的計算】
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2012-9-2）
正保會計網校
2012-9-2
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