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2012注冊會計師資產負債表債務法的運算原理知識點總結
網校將學員在論壇中歸納的關于資產負債表債務法的運算原理的知識點進行整理，在此分享給大家。希望為大家備考2012注會考試提供一些幫助，以提高學習效率，成功應考！
資產負債表債務法的運算原理：
1、當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
2、新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；
3、可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方；
4、“遞延所得稅資產”的登賬額（發生額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅稅率；
5、“遞延所得稅資產”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×當時的稅率；
6、當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；
7、新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；
8、應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方；
9、“遞延所得稅負債”的登賬額（發生額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅稅率；
10、“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×當時的稅率；
11、當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
12、根據規律1可推導出如下規律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。
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