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2012注冊會計師風險管理知識點：控制活動
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目
第八章內部控制
知識點十、控制活動
控制活動的類型：
| 命令式的控制 | 為雇員提供指南 |
| 預防性控制 | 設計活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情 |
| 偵察式控制 | 在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別 |
| 糾正性控制 | 當不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決問題 |
控制活動可分為運營、財務報告及合規(guī)三個類別
內部控制活動：
| 不相容職務分離控制 | 不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。 大多數(shù)交易都可分成三類獨立的職責。第一是認可或發(fā)起交易，第二是處理被交易的資產，最后是記錄交易。 |
| 授權審批控制 | 授權審批控制是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。 |
| 會計系統(tǒng)控制 | 企業(yè)嚴格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會計準則制度、明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序。 |
| 調節(jié)和復核 | 調節(jié)和復核業(yè)績屬于偵察式控制。 調節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施。 業(yè)績復核，是指管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其它基準相比較，以此反映目標的完成情況，并對其中的差異進行調查，以確定哪些糾正行動是必要的。 |
| 財產保護控制 | 財產保護控制是指保護實物資產不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得及被使用的措施和程序，這包括建立財產日常管理制度和定期清查制度。 |
| 預算控制 | 預算控制的目的是明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。 |
| 營運分析控制 | 企業(yè)應建立營運分析制度 |
| 績效考評控制 | 績效考評控制對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的績效進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)等依據(jù)。這些控制活動對企業(yè)內部環(huán)境具有支持作用。 |
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