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2012注會財務成本管理預習：管理用現金流量表原理及其編制
注冊會計師考試《財務成本管理》科目
第二章 財務分析
知識點四十一、管理用現金流量表的原理及其編制
經營活動現金流量與融資活動現金流量的區分
| 經營活動現金流量 | 經營活動現金流量是指企業因銷售商品或提供勞務等營運活動以及與此相關的生產性資產投資活動產生的現金流量； 經營現金流量，代表了企業經營活動的全部成果，是“企業生產的現金”，因此又稱為“實體經營現金流量”。 （1）營業現金毛流量＝稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷 （2）營業現金凈流量＝營業現金毛流量－經營營運資本凈增加 （3）實體現金流量＝營業現金凈流量－（凈經營長期資產增加＋折舊與攤銷） 【總結】實體現金流量＝（稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷）－經營營運資本凈增加－（凈經營長期資產增加＋折舊與攤銷） |
| 融資活動現金流量 | （1）債務現金流量——是與債權人之間的交易形成的現金流，包括支付利息、償還或借入債務，以及金融資產購入或出售。 債務現金流量＝稅后利息費用－凈負債增加 （2）股權現金流量——是與股東之間的交易形成的現金流，包括股利分配、股份發行和回購等。 股權現金流量＝股利分配－股權資本凈增加 |
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