注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目

第十三章 個(gè)人所得稅法

　　知識(shí)點(diǎn)七、其它所得

　　（一）、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　（二）、勞務(wù)報(bào)酬所得“勞務(wù)報(bào)酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別。

　　A、非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“工資、薪金所得”。

　　B、獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“勞務(wù)報(bào)酬所得”自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　（三）、稿酬所得。

　　1、以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表。

　　2、不以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

　　（四）、特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　（五）、利息、股息、紅利所得。

　　1、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息不繳個(gè)人所得稅。

　　2、除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，或者向企業(yè)借款不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視為對(duì)投資者的分配，依照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　3、納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　（六）、財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。

　　（七）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　1、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個(gè)人所得稅。

　　2、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓

　　（1）、集體所有制改制為股份制的，職工個(gè)人取得的股份，暫緩征收；

　　（2）、轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時(shí)支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　3、個(gè)人出售自有住房，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅；

　　（1）、其應(yīng)稅所得的確定按已購(gòu)公有住房和非已購(gòu)公有住房分別確定；

　　（2）、個(gè)人換購(gòu)住房（出售后1年內(nèi)重新購(gòu)房）價(jià)值相等的部分可免稅，但需交納稅保證金；個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。

　　A、購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；

　　B、購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫。

　　C、個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫。

　　4、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免稅。

　　（八）、偶然所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。