注冊會計師《會計》第九章知識點：應交稅費

下載正保會計網校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網校編輯： 2011/07/25 10:27:44　字體：大小

選課中心

書課題助力備考

選課中心

資料專區

硬核干貨等你學

資料專區

免費題庫

海量好題免費做

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

預約準考證打印提醒

請在規定時間打印

報名

注冊會計師考試《會計》科目
第九章負債

　　知識點六、應交稅費

　　（一）應交增值稅

　　1.增值稅的抵扣憑證

　　（1）增值稅專用發票

　　（2）完稅憑證

　　（3）收購免稅農產品的收購憑證

　　（4）運費單據

　　2.一般納稅人涉及增值稅的一般會計處理

　　（1）購入商品時

　　借：庫存商品
　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額）
　　　貸：銀行存款

　　（2）銷售商品時

　　借：銀行存款
　　　貸：主營業務收入
　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）

　　（3）交納增值稅時

　　借：應交稅費――應交增值稅（已交稅金）
　　　貸：銀行存款

　　3.一般納稅人的特殊會計處理

　　（1）購入免稅農產品

　　借：材料采購（收購免稅農產品的按收購憑證的87%入賬）
　　　　應交稅費------應交增值稅（進項稅額）（收購免稅農產品的按收購憑證的13%扣稅）
　　　貸：銀行存款

　　（1）購入免稅農產品

　　（2）視同銷售的會計處理

業務范圍　

會計處理　

①將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
②將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
③將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
④將自產的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
⑤將自產的、委托加工的物資用于其他非應稅項目
⑥將自產的、委托加工的物資用于在建工程　

借：應付利潤①
　　長期股權投資②
　　應付職工薪酬④
　　貸：主營業務收入或其他業務收入
　　　　應交稅費-----應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　同時結轉成本:
借：主營業務成本或其他業務成本
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品或原材料
如果涉及消費稅的還需如下分錄：
借：營業稅金及附加
　　貸：應交稅費――應交消費稅
當自產的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：
借：營業外支出
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品（賬面余額）　　
　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　　　――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
當自產的、委托加工的物資用于在建工程時：
借：在建工程
　　存貨跌價準備
　　貸：庫存商品（賬面余額）
　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　（如果是動產性質的生產用固定資產工程領用本企業產品則無此項）
　　　　　　　 ――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）　

　　（3）不予抵扣的會計處理

業務范圍	會計處理
①將購買的物資或接受的勞務用于在建工程 ②將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費 ③將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ④因管理不善損耗的存貨所對應的進項稅額 ⑤購進非生產用動產設備的固定資產	借：在建工程　　應付職工薪酬　　待處理財產損益　　存貨跌價準備　　貸：庫存商品（按賬面成本結轉）　　　　或原材料等　　　　應交稅費-----應交增值稅（進項稅額轉出）（如果該工程屬于動產類生產線則無須進項稅額轉出）

　　（4）轉出多交或少交增值稅

　　①轉出少交增值稅

　　借：應交稅費-----應交增值稅（轉出少交增值稅）
　　　貸：應交稅費------未交增值稅

　　②轉出多交增值稅

　　借：應交稅費-----未交增值稅
　　　貸：應交稅費------應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4.小規模納稅人的會計處理