注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第九章知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交消費(fèi)稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/07/25 10:33:51　字體：大小

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目
第九章負(fù)債

　　知識(shí)點(diǎn)七、應(yīng)交消費(fèi)稅

　　（二）應(yīng)交消費(fèi)稅

　　1.一般會(huì)計(jì)處理

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2.特殊會(huì)計(jì)處理

　　（1）用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷(xiāo)售行為。

　　①用應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面

　　A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　B.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　貸：庫(kù)存商品或原材料

　　C.計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交消費(fèi)稅

　　②用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)

　　借：在建工程
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）

　　（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

①如果收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的　

由受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資的成本：
借：委托加工物資
　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款　

②如果收回后再加工然后再出售的。　

A.由受托方代交的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交消費(fèi)稅
　　貸：銀行存款
B.最終產(chǎn)品出售時(shí)，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交消費(fèi)稅
C.最后，再補(bǔ)交其差額即可。　

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