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注冊會計師考試輔導：對不利影響防范措施的對比表
| 對職業道德基本原則的不利影響 | 對遵守職業道德基本原則產生不利影響的具體情形 | 應對不利影響的防范措施 |
| 自身利益 | ①鑒證業務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益； ②會計師事務所的收入過分依賴某一客戶； ③鑒證業務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業關系； ④會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶； ⑤鑒證業務項目組成員正在與鑒證客戶協商受雇于該客戶； ⑥會計師事務所與客戶就鑒證業務達成或有收費的協議； ⑦注冊會計師在評價其所在會計師事務所以前提供專業服務時，發現了重大錯誤 | （1）會計師事務所層面的防范措施 （2）具體業務層面的防范措施： ①對已執行的非鑒證業務，由未參與該業務的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議； ②對已執行的鑒證業務，由鑒證業務項目組以外的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議； ③向客戶審計委員會、監管機構或注冊會計師協會咨詢； ④與客戶治理層討論有關的職業道德問題； ⑤向客戶治理層說明提供服務性質和收費的范圍； ⑥由其他會計師事務所執行或重新執行部分業務； ⑦輪換鑒證業務項目組合伙人和高級員工。 |
| 自我評價 | ①會計師事務所在對客戶提供財務系統的設計或操作服務后，又對該系統的運行有效性出具鑒證報告； ②會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象； ③鑒證業務項目組成員擔任或最近曾經擔任客戶的董事或高級管理人員； ④鑒證業務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響； ⑤會計師事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務 | |
| 過度推介 | ①會計師事務所推介審計客戶的股份； ②在審計客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人 | |
| 密切關系 | ①項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員； ②項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠對業務對象施加重大影響； ③客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠對業務對象施加重大影響的員工，最近曾擔任會計師事務所的項目合伙人； ④注冊會計師接受客戶的禮品或款待； ⑤會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業務關系 | |
| 外在壓力 | ①會計師事務所受到客戶解除業務關系的不利影響； ②審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業務； ③客戶威脅將起訴會計師事務所； ④會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當縮小工作范圍； ⑤由于客戶員工對所討論的事項更具專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力； ⑥會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當的會計處理，否則將影響提升 |
【我要糾錯】 責任編輯：暖陽
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