2021年注會備考已經開始，你準備好了嗎？正保會計網校為廣大考生提供了2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十三 ），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。

1、多選題

會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構成違反保密原則的有（　）。

A、對其預期的客戶的信息進行披露 

B、向有關監管機構報告發現的違法行為 

C、在終止客戶關系兩年之后披露相關信息 

D、在法律訴訟程序中為維護自身的職業利益而披露客戶相關信息 

【答案】BD 

【解析】

會員應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密。在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業活動中獲知的信息保密。 

2、多選題

下列關于專業勝任能力和利用專家工作的說法中，錯誤的有（　）。

A、對于會計、審計外的特殊領域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作 

B、對于業務中涉及到的會計、審計外的特殊領域不了解，注冊會計師不可以承接該業務 

C、在對某集團合并財務報表進行審計時，由于該會計師事務所從未審計過合并財務報表，向其他會計師事務所有經驗的注冊會計師尋求幫助 

D、如果會員缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務，應當承擔過失責任 

【答案】BCD 

【解析】

對于會計、審計外的特殊領域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作，因此選項A正確選項B錯誤；該會計師事務所在執行合并財務報表審計業務的主體工作時不具有專業勝任能力，所以不能承接該業務，選項C錯誤；如果會員缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務，就構成了一種欺詐，選項D錯誤。 

3、單選題

下列選項中，不符合專業勝任能力要求的是（　）。

A、在執行財務報表審計時，對或有事項向相關律師進行咨詢 

B、在對特殊存貨進行計價測試時，請專業評估師幫助確認存貨計價 

C、在執行財務報表審計時，在某特殊審計領域向有經驗的其他注冊會計師尋求幫助 

D、在對某集團合并財務報表進行審計時，由于該會計師事務所從未審計過合并財務報表，向其他會計師事務所有經驗的注冊會計師尋求幫助 

【答案】D 

【解析】

該會計師事務所在執行合并財務報表審計業務的主體工作時不具有專業勝任能力，所以不能承接該業務。

4、單選題

下列描述中，違反保密原則的是（　）。

A、事前沒有經過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據 

B、接受注冊會計師協會或監管機構的質量檢查 

C、沒有經過客戶的同意，前任注冊會計師即為后任注冊會計師提供工作底稿 

D、向有關監管機構報告發現的違法行為 

【答案】C 

【解析】

選項C，必須經過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。

5、多選題

下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業道德基本原則的有（　）。

A、誠信 

B、保密 

C、客觀和公正 

D、專業勝任能力和應有的關注 

【答案】ABCD 

【解析】

與職業道德有關的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為。 

6、多選題

下列各項中，符合注冊會計師職業道德規范的有（　）。

A、會計師事務所沒有降低收費方式招攬業務 

B、會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳 

C、會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業務 

D、會計師事務所沒有雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師 

【答案】AD 

【解析】

依據職業道德的要求，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳（包括如實的宣傳），選項B錯誤；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計業務，選項C錯誤。選項C可以從審計責任的角度考慮，比如A事務所允許B事務所以A事務所的名義承接業務，那么最終的審計責任由A承擔，這種風險就太大了，因為A不能保證B的獨立性、客觀性以及專業勝任能力都沒有問題，所以才做出了這樣的規定。  

7、多選題

在接受客戶關系的過程中，為了避免客戶存在的問題對注冊會計師職業行為產生不利影響，可以采取的防范措施有（　）。

A、對管理層和治理層進行了解 

B、了解負責經營活動的人員 

C、要求客戶對完善公司內部控制作出承諾 

D、要求客戶對完善公司的治理結構作出承諾 

【答案】ABCD 

【解析】

以上幾項內容均屬于有效的防范措施，同時如果向同一客戶連續提供專業服務，注冊會計師應當定期評價繼續保持客戶關系是否適當。 

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