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2011年注冊會計師考試表格學(xué)《稅法》：印花稅
| 印花稅 | 契稅 | |
| 定義 | 是以經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。 | 是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。 |
| 性質(zhì) | 行為稅 | 財產(chǎn)稅 |
| 納稅人 | 立合同人（雙方）、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人、各類電子憑證的簽訂人 | 承受的單位和個人 |
| 征稅對象 | 書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為 | 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金 房屋買賣（抵債、實(shí)物交換、投資作股、買房拆料或翻建新房）、贈與、交換 |
| 征稅范圍 | 1、權(quán)利、許可證照 2、借款合同0.005% 3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同0.03% 4、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿0.05% 5、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)0.1% | |
| 計稅依據(jù) | 1、購銷金額（不含增值稅） 2、受托方提供原料，分別按加工和購銷；委托方提供原料，只按加工費(fèi)征 3、貨物運(yùn)輸合同，只就運(yùn)費(fèi)征，不含貨物金額、裝卸費(fèi)、保費(fèi) 4、融資租賃，以合同所在租金總額按照借款合同征稅 5、營業(yè)賬簿，記載資金的為實(shí)收資本和資本公積合計；其他按照件數(shù) 6、租賃合同簽訂時無期限的，先按5元貼花，到期后再補(bǔ)繳 | 1、出售的，為成交價格 2、贈與的，為市場價格 3、交換的，由多交付一方按差價 4、劃撥方式取得的，由房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓金補(bǔ)繳 |
| 稅額計算 | 應(yīng)稅憑證計稅金額（件數(shù)）*稅率 | 計稅依據(jù)*稅率 |
| 特殊規(guī)定 | 關(guān)注違章處罰P243 | |
| 優(yōu)惠 | 1、對副本或抄本免稅，但當(dāng)正本使用的要征稅 2、農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免 3、無息貼息貸款合同免 4、外國政府及金融機(jī)構(gòu)向我國提供的優(yōu)惠貸款免 5、房產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免 6、農(nóng)牧業(yè)保險合同免 7、企業(yè)改制中，債轉(zhuǎn)股新增資金、評估增加的資金、資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的繳稅 | 1、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等用于辦公、醫(yī)療、科研、軍事，免征 2、個人購買普通住房，且為家庭唯一，減半；在此基準(zhǔn)上，此房90平米以下，按1%征 3、因不可抗力，酌情減免 4、承受荒山、荒溝土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的，免征 5、企業(yè)改制（國有獨(dú)資50%以上股權(quán)，國有控股85%以上，新公司免） 6、企業(yè)出售、注銷（債權(quán)人承受免征；其他人，安置職工30%以上不少于3年，減半；全部三年，免） 7、法定繼承，不征 8、拆遷重購，對超過拆遷補(bǔ)償款的部分征收契稅 |
| 征收管理 | 自行貼花、匯貼（500元以上）匯繳（同一種類頻繁貼花）、委托代征 | 簽訂合同或取得其他合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天 |
| 納稅環(huán)節(jié) | 在書立、領(lǐng)受時貼花 | |
| 納稅地點(diǎn) | 就地納稅 | 土地、房屋所在地 |
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