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注冊會計師備考指導：增值稅抵扣的相關問題
（一）按照修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，企業2009年1月1日以后購入的生產經營用固定資產所支付的增值稅在符合稅收法規規定情況下，也應從銷項稅額中扣除（即進項稅額可以抵扣），不再計入固定資產成本。購進固定資產支付的運輸費，按照運輸費結算單據上注明的運輸費費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。一般分錄為：
借：工程物資、在建工程、固定資產
應交稅費--應交增值稅--進項稅額
貸：銀行存款
注意：如果是購建不動產（建筑物、土地），相關增值稅進項稅仍不允許抵扣。
（二）生產經營用固定資產涉及的在建工程，領用生產用原材料的進項稅額也不用轉出了，領用自產產品，不需確認增值稅銷項稅額。但不動產在建工程領用原材料或自產產品例外。
（三）如果將2009年1月1日以后購入的生產設備對外銷售，銷售時應考慮銷項稅額的計算。
（四）債務重組、非貨幣性資產交換等業務中，涉及固定資產的，均應按上述規定做會計處理。
分錄理解：
09年以后購入工程物資：
1.用于建造生產經營用動產（機器、生產線）在建工程，進項稅可以抵扣
借：工程物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.用于建造生產經營用不動產在建工程（辦公樓、廠房），進項稅不可以抵扣
借：工程物資
貸：銀行存款
在建工程領用原材料：
1.動產在建工程領用原材料（進項稅不轉出）
借：在建工程
貸：原材料
2.不動產在建工程領用原材料（進項稅轉出）
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
在建工程領用自產產品：
1.動產在建工程領用自產產品（不確認銷項稅額）
借：在建工程
貸：庫存商品
2.不動產在建工程領用自產產品（確認銷項稅）
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
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