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2011注冊會計師考試輔導：財務預算的編制
一、現金預算
現金預算由四部分組成：現金收入、現金支出、現金多余或不足、現金的籌措和運用。
“現金收入”部分包括期初現金余額和預算期現金收入，銷貨取得的現金收入是其主要來源。期初的“現金余額”是在編制預算時預計的，“銷貨現金收入”的數據來自銷售預算，“可供使用現金”是期初余額與本期現金收入之和。
“現金支出”部分包括預算期的各項現金支出。“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”、“銷售及管理費用”的數據分別來自前述有關預算。此外，還包括所得稅費用、購置設備、股利分配等現金支出，有關的數據分別來自另行編制的專門預算。
“現金多余或不足”部分列示現金收入合計與現金支出合計的差額。差額為正，說明收大于支，現金有多余，可用于償還過去向銀行取得的借款，或者用于短期投資。差額為負，說明支大于收，現金不足，要向銀行取得新的借款。
二、利潤表預算
“銷售收入”項目的數據，來自銷售收入預算：“銷售成本”項目的數據，來自產品成本預算：“毛利”項目的數據是前兩項的差額：“銷售及管理費用”項目的數據，來自銷售費用及管理費用預算：“利息”項目的數據，來自現金預算。
“所得稅費用”項目是在利潤規劃時估計的，并已列入現金預算。
三、資產負債表預算的編制
資產負債表預算與實際的資產負債表內容、格式相同，只不過數據是反映預算期末的財務狀況。該表是利用本期期初資產負債表，根據銷售、生產、資本等預算的有關數據加以調整編制的。
期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期利潤-本期股利
期末應收賬款=本期銷售額×（1-本期收現率）
期末應付賬款=本期采購金額×（1-本期付現率）
正保會計網校祝大家夢想成真！
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