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注冊會計師《會計》商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣及銷售折讓
【計算題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為1000萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到該筆銷售的價款。
要求：分別現(xiàn)金折扣含增值稅與不含增值稅兩種情況，編制甲公司3月10日的相關(guān)會計分錄。
【正確答案】
（1）2009年3月1日，甲公司向乙公司銷售
借：應收賬款 1053（1 000×1.17×90%）
貸：主營業(yè)務收入 900（1000×90%）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 153
（2）3月10日收到該筆銷售的價款
①按照含增值稅額計算：
借：銀行存款 1031.94
財務費用 21.06（1 000×1.17×90%×2%）
貸：應收賬款 1 053
②按照不含增值稅額計算：
借：銀行存款 1035
財務費用 18（1 000×90%×2%）
貸：應收賬款 1053
【單選題】2009年7月28日甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為80 000元，增值稅稅額為l3 600元，成本為60 000元。貨款尚未收到。乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。甲公司已經(jīng)同意，按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。假定2009年8月發(fā)生折讓，甲公司正確的會計處理是（ ）。
A.沖減2009年8月的銷售收入80 000元及成本60 000元
B.沖減2009年7月的銷售收入80 000元及成本60 000元
C.沖減2009年7月的銷售收入4 000元
D.沖減2009年8月的銷售收入4 000元
【正確答案】D
【答案解析】
①2009年7月銷售實現(xiàn)時
借：應收賬款 93 600
貸：主營業(yè)務收入 80 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13 600
借：主營業(yè)務成本 60 000
貸：庫存商品 60 000
②2009年8月發(fā)生銷售折讓時
借：主營業(yè)務收入 4 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 680
貸：應收賬款 4 680
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