新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師《審計》備考指導：審計抽樣(2)
第二節 審計抽樣的基本原理
【一】影響樣本規模的因素
| 影響因素 | 控制測試 | 細節測試 | 與樣本規模的關系 |
| 可接受的抽樣風險 | 可接受的信賴過度風險 | 可接受的誤受風險 | 反向變動 |
| 可容忍誤差 | 可容忍偏差率 | 可容忍錯報 | 反向變動 |
| 預計總體誤差 | 預計總體偏差率 | 預計總體錯報 | 同向變動 |
| 總體變異性 | —— | 總體變異性 | 同向變動 |
| 總體規模 | 總體規模 | 總體規模 | 影響很小 |
【二】控制測試中樣本結果評價
| 統計抽樣 | 1. 如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。 2.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。 |
| 非統計抽樣 | 1.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。 2.如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計師要考慮即使總體實際偏差率高于可容忍偏差率時仍出現這種結果的風險。 |
【三】細節測試中樣本結果評價
| 統計抽樣 | 1.如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體可以接受。 2.如果計算的總體錯報上限大于或等于可容忍錯報，則總體不能接受。 |
| 非統計抽樣 | 1.如果調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，注冊會計師可以作出總體實際錯報小于可容忍錯報的結論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯報， 因而總體可以接受。 2.如果調整后的總體錯報小于可容忍錯報但兩者之間的差距很接近（既不很小又不很大），注冊會計師必須特別仔細的考慮，總體實際錯報超過可容忍 錯報的風險是否能夠接受，并考慮是否需要擴大細節測試的范圍，以獲取進一步的證據 |
【多選題】下列有關對樣本規模的提法中，不正確的有（ ）。
A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規模應越大
B.可接受的信賴過度風險越低，樣本規模應越小
C.預計總體偏差率越高，樣本規模應越大
D.預計總體偏差率越高，樣本規模應越小
【正確答案】BD
【答案解析】可接受的信賴過度風險與樣本規模成反方向關系；預計總體偏差率與樣本規模成同向關系。
【單選題】在總體較大的情況下，與確定樣本規模無關的是（ ）。
A.預計總體誤差
B.總體變異性
C.總體規模
D.可接受的抽樣風險
【正確答案】C
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號