一、經典答疑問題（舊制度）

　　（一）“帶料加工金銀首飾”中的帶料是指類似于，我帶著一塊金子去打金戒，然后按照打出來的金戒的售價，由幫我打戒指的一方繳納消費稅嗎？

　　【教師146回答】

　　回復：您說的不是帶料加工，帶料加工應該是委托方提供材料，按受托方的意愿加工應稅消費品（主要是金銀首飾）。

　　帶料加工的消費稅納稅人：受托加工方

　　帶料加工的消費稅計稅依據：帶料加工金銀首飾的計稅價格為受托方同類商品的價格，如果沒有同類商品，按照組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅稅率5%）

　　（二）問題：1、啤酒，黃酒的逾期押金是按一般情況處理增值稅，是嗎？

　　2、啤酒，黃酒逾期押金，是不是不用交消費稅啊？那這個押金需要交企業所得稅嗎？

　　【教師35回答】

　　回復：1、啤酒，黃酒的逾期押金是按一般情況處理增值稅，是嗎？

　　是的。

　　2、啤酒，黃酒逾期押金，是不是不用交消費稅啊？那這個押金需要交企業所得稅嗎？

　　啤酒，黃酒逾期押金不交消費稅但是要交企業所得稅。

　　包裝物押金的總結：

　　1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。

　　2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉為其他業務收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。

　　3、包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物（除啤酒、黃酒之外）押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅；如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。

　　（三）問題：問卷煙交消費稅什么時候用調撥價什么時候用核定價格？

　　【教師28回答】

　　回復：對于卷煙而言，既有一個企業的實際銷售價格，也有一個稅務機關核定的計稅價格。當企業的實際銷售價格大于計稅價格時，按照實際價格計算繳稅，當實際銷售價格低于計稅價格時，按照計稅價格計算繳稅。

　　對于計稅價格，稅務機關是根據“調撥價格”“核定價格”確定的。

　　①對于某種卷煙如果是通過，交易市場交易的，則稅務機關會根據交易市場的調撥價格，通過計算的方法，確定計稅價格。

　　②對于某些沒有通過交易市場的卷煙，稅務機關是無法通過調撥價格確定計稅價格的，則此時就用零售價格÷1.35的公式（就是核定價格），來確定計稅價格。。

　　從上可以看出，調撥價格與核定價格是不會同時在一種卷煙中出現的。

　　（四）問題：生產企業出口的應稅消費品，如果其中含有外購或委托加工應稅消費品繳納的消費稅，能不能退？如：出口卷煙領用外購的煙絲或委托加工的煙絲、出口化妝品領用外購的香精等書上列出的可以扣除消費稅的那11種情況(P116)

　　【教師159回答】

　　回復：生產企業自營出口貨物，消費稅退稅政策是只免不退。免的是應納稅額。生產企業的應納消費稅稅額是扣除外購已納消費稅部分的稅款。（教材中的11項）

　　所以，相當于其外購已稅消費品繳納的消費稅不能退稅。

　　二、經典每日一練（舊制度）

　　（一）以下消費品屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。

　　A.電動汽車

　　B.木制一次性筷子

　　C.體育用的發令紙

　　D.子午線輪胎

　　正確答案：B

　　答案解析：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，體育用的發令紙不是消費稅的征稅范圍；子午線輪胎不屬于征稅范圍。

　　（二）酒廠2008年3月發生以下業務：以外購馬嶺薯和高粱生產散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅收入4萬元，貨款已收到。則本月應納消費稅（ ）。

　　A.0.86萬元

　　B.0.6萬元

　　C.0.9萬元

　　D.0.96萬元

　　正確答案：C

　　答案解析：對外購薯類和糧食以外的原料混和生產的白酒，按薯類白酒稅率征稅；1噸=1000公斤=2000斤。從量計征的消費稅=1×2000×0.5=1000（ 元）=0.1（萬元）；從價計征的消費稅=4×20%=0.8（萬元）；本月應納消費稅＝0.8+0.1＝0.9（萬元）。

　　（三）根據消費稅法律制度的有關規定，納稅人外購和委托加工的特定應稅消費品，用于繼續生產應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中扣除，下列各項中，可以扣除已繳納的消費稅的有（ ）。

　　A.外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

　　B.委托加工收回的已稅玉石用于生產玉石首飾

　　C.外購的已稅汽車輪胎用于生產小汽車

　　D.外購已稅實木地板為原料生產的實木地板

　　正確答案：ABD

　　答案解析：消費稅扣稅范圍只有稅法列舉的11項，而且每一項都是在同一稅目中， “汽車輪胎”與“小汽車”不屬于同一稅目，因此外購的已稅汽車輪胎用于生產小汽車不準予從應納消費稅稅額中扣除外購輪胎已納消費稅。

　　（四）某進出口公司2008年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為6萬元，關稅稅率假設為50％，實木地板消費稅稅率為5％，該進出口公司應納消費稅（ ）。

　　A.71.50

　　B.71.05

　　C.62.12

　　D.62.21

　　正確答案：B

　　答案解析：（1）關稅完稅價格＝150×6＝900萬元

　　（2）應納關稅＝900×50％＝450萬元

　　（3）應納消費稅＝〔（900＋450）÷（1－5％）〕×5％＝71.05（萬元）

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