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中級會計師考試科目《財務管理》強化預習：企業籌資稅務管理
第七章 稅務管理
知識點二 企業籌資稅務管理
一、債務籌資的稅務管理
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債務籌資方式
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稅務管理內容
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銀行借款
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1.以不同還本付息方式下的應納所得稅總額為主要選擇標準，選擇不同的還本付息方式來減輕稅負；
2.將不同還本付息方式下現金流出的時間和數額作為輔助判斷標準。 |
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發行債券
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優先考慮定期還本付息方式——在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息。
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企業間資金
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企業間資金借用在利息計算及資金回收方面，與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，對于設有財務公司或財務中心（結算中心）的集團企業來說，稅收利益尤為明顯（起到“內部”銀行的作用）：
1）利用集團資源和信譽優勢實現整體對外籌資； 2）利用集團內各企業在稅種、稅率及優惠政策等方面的差異，調節集團資金結構和債務比例，解決資金需求并實現集團整體稅收利益。 |
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借款費用
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為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產成本。
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租賃
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1.經營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應納稅額；
2.融資租賃資產可以計提折舊，計入成本費用，降低稅負。 |
二、權益籌資的稅務管理
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權益籌資方式
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稅務管理內容
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發行股票
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1.發行股票所支付的股息不能直接在稅前扣除；
2.考慮股票發行過程中存在的評估費、發行費、審計費、公證費等中介費用的稅務問題。（例如，企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。——一般了解） |
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留存收益籌資
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避免收益向外分配時存在的雙重納稅，減少投資者稅負。
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吸收直接投資
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支付的紅利不能在稅前扣除。
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