中級會計師考試科目《財務管理》強化預習：企業投資稅務管理

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來源: 正保會計網校編輯： 2013/05/10 14:30:02　字體：大小

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第七章　稅務管理

　　知識點三　企業投資稅務管理

　　一、研發的稅務管理

　　1.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；（實質上是按照研發費用的150%扣除）；

　　2.形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；

　　3.對于企業由于技術開發費加計扣除部分形成企業年度虧損部分作為納稅調減項目處理。（參見國稅函[2009]98號文件）

　　4.籌劃思路

　　1）盡可能使研發費用提早發生，最大限度享受延遲納稅的好處；

　　2）研發費用提早發生，導致現金流出現值加大，可能降低研發項目的價值。

　　二、直接投資的稅務管理

直接投資內容	稅務管理內容
投資方向	1.對于國家重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅； 2.對于創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
投資地點	對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業所得稅。
投資方式	根據稅法對不同投資方式的規定，合理選擇投資方式，可達到減輕稅收負擔的目的。 1）以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，對投資后轉讓該股權也不征收營業稅。 2）轉讓不動產時，可考慮先將不動產投資入股，再轉讓股權，以規避營業稅。
企業組織形式（設立分支機構）	如果分支機構具有法人資格，則獨立申報企業所得稅；如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅。根據企業分支機構可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構的設立，將合理、合法地降低稅收成本。 1）分支機構預期將出現虧損，可以考慮采取分公司的形式，分支機構的虧損額可以抵減總公司的應納稅所得額，降低企業集團整體稅負。 2）集團總部可以享受稅收優惠，而分支機構若獨立則無法享受該優惠政策時，應考慮采取總分公司結構，實行合并納稅，使分支機構也能享受總部的稅收優惠政策。