會計職稱考試《財務管理》第五章 營運資金管理

　　知識點六 存貨管理

　　一、存貨的功能

　　1.保證生產正常進行（防止生產中斷、停工待料）

　　2.有利于銷售（一定數量的產品儲備有利于市場銷售）

　　3.便于維持均衡生產，降低產品成本

　　4.降低存貨取得成本（采購量達到一定數量時，享受價格折扣和降低訂貨成本）

　　5.防止意外事件發生

　　二、存貨的持有成本（通常按年計算）

　　（一）取得成本

　　1.訂貨成本：取得訂單的成本

　　1）訂貨變動成本：與訂貨次數成正比，每次發生額相等，為決策相關成本，如差旅費、郵資；

　　訂貨變動成本＝每次訂貨變動成本×批次＝每次訂貨變動成本×（存貨年需要量/批量）

　　2）固定訂貨成本：與訂貨次數無關，為決策無關成本，如常設采購機構的基本開支。

　　2.購置成本：存貨本身的價值

　　1）購置成本＝年需要量×單價

　　2）在存貨年需要量和單價不變的情況下，為決策無關成本。

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　　1.儲存變動成本：與存貨數量（平均庫存量）成正比，為決策相關成本，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用；

　　1）儲存變動成本＝單位儲存變動成本（每期單位存貨持有費率）×（批量/2）

　　2）儲存變動成本與訂貨變動成本之間為此消彼長的關系

　　2.儲存固定成本：與存貨數量無關，為決策無關成本，如倉庫折舊、倉庫職工的固定工資。

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　　1.若允許缺貨，則缺貨成本與存貨數量反向相關，屬于決策的相關成本。

　　2.若不允許缺貨，則缺貨成本為0，為決策無關成本。

　　三、最優存貨量的確定

　　（一）經濟訂貨模型

　　1.假設

　　1）存貨總需求量是已知常數；

　　2）訂貨提前期是常數；

　　3）貨物是一次性入庫；

　　4）單位貨物成本為常數，無批量折扣（聯系假設1，決定了購置成本為決策無關成本）；

　　5）庫存持有成本與庫存水平呈線性關系（每期單位存貨持有費率為常數）；

　　6）貨物是一種獨立需求的物品，不受其他貨物影響。

　　2.相關成本

　　1）（變動）持有成本＝每期單位存貨持有費率×（批量/2）

　　2）（變動）訂貨成本＝每次訂貨變動成本×（存貨年需要量/批量）

　　3）相關總成本＝持有成本＋訂貨成本

　　＝存貨年持有費率×（批量/2）＋每次訂貨變動成本×（存貨年需要量/批量）

　　3.最優經濟批量（EOQ）

　　1）使“持有成本＋訂貨成本”達到最小值的訂貨批量

　　2）使“持有成本＝訂貨成本”的訂貨批量

　　4.相關公式

　?。ǘ┰儆嗀淈c與保險儲備

　　1.再訂貨點：預計交貨期內的需求與保險儲備之和，亦即企業發出訂單時的存貨庫存量。

　　1）交貨期：自企業發出訂單到收到貨物為止的時間間隔。

　　2）再訂貨點＝預計交貨期內的需求＋保險儲備

　?。狡骄咳招枰?times;交貨期＋保險儲備

　　2.最佳保險儲備：使“缺貨損失+保險儲備的持有成本”達到最低。

　　1）缺貨損失＝平均缺貨數量×單位缺貨損失×每年訂貨次數

　　2）保險儲備的持有成本＝保險儲備量×每期單位存貨持有費率

　　3.再訂貨點與保險儲備對經濟訂貨批量沒有影響

　　1）經濟訂貨批量確定每次應購買的存貨數量；

　　2）再訂貨點與保險儲備確定應購買存貨的時機。

　　四、存貨的控制系統

　?。ㄒ唬〢BC控制系統：將存貨依據其重要程度、價值大小或者資金占用等標準分為三大類

　?。ǘ┻m時制庫存控制系統（零庫存管理，看板管理系統）

　　1.含義：制造企業事先和供應商和客戶協調好，只有當制造企業在生產過程中需要原料或零件時，供應商才會將原料或零件送來；而每當產品生產出來就被客戶拉走。

　　2.優點：庫存持有水平大大下降，提高企業運營管理效率。

　　3.要求：穩定而標準的生產程序以及與供應商的誠信。