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中級會計師考試科目《財務管理》強化預習：應收賬款管理
會計職稱考試《財務管理》第五章 營運資金管理
知識點三 應收賬款管理
一、應收賬款功能：增加銷售、減少存貨
二、應收賬款的成本
1.機會成本（應計利息）：因將資金投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。
1）計算公式
i.應收賬款機會成本＝應收賬款占用資金×資本成本
ii.應收賬款占用資金＝應收賬款平均余額×變動成本率
iii.應收賬款平均余額＝日賒銷額×信用期或平均收現期
＝年賒銷額/360×信用期或平均收現期
＝年賒銷額÷應收賬款周轉率
iv.應收賬款機會成本＝年賒銷額/360×信用期或平均收現期×變動成本率×資本成本＝年賒銷額÷應收賬款周轉率×變動成本率×資本成本
2）使用中注意問題
i.若題目中給出賒銷比例，則應按照賒銷額計算應收賬款機會成本。
ii.在題目中沒有給出平均收賬天數的情況下，如果沒有現金折扣，一般采用信用期作為平均收賬天數；如果有現金折扣，用加權平均數作為平均收賬天數。
例如，信用條件2/10，N/30，若有80％的客戶享受折扣，即在折扣期滿（10天）時付款，20％的客戶在信用期滿（30天）付款，則平均收賬期為：
10×80％+30×20％=14天
iii.在某些情況下，若信用政策變動引起存貨變動，還應考慮存貨的機會成本，即：
存貨增加而增加的占用資金應計利息＝平均存貨增量×每件存貨變動成本×資本成本
iv.若同時考慮存貨增加引起的應付賬款的增加，則需要考慮營運資金節約而減少的機會成本（應計利息）。
2.管理成本：進行應收賬款管理所增加的費用。
3.壞賬成本：無法收回應收賬款而發生損失，通常按照“年賒銷額×壞賬損失率”估計。
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