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2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章 企業所得稅法律制度
強化學習二、企業所得稅的征收范圍
一、企業所得稅的征收范圍
(一)所得來源的確定
1.銷售貨物所得,按照交易活動發生地確定。
2.提供勞務所得,按照勞務發生地確定。
3.轉讓財產所得。
(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;
(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定;
(3)權益性投資資產轉讓所得,按照被投資企業所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
6.其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。
(二)虧損彌補
1.內外不可補:企業在匯總計算繳納企業所得稅時,其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
2.五年補虧:企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續5年不間斷地計算。
【注意1】以虧損年度后的第一年度算起
【注意2】連續五年內不論是盈利或虧損
【注意3】虧損指稅法調整后的金額是虧損的
【注意4】先虧先補,后虧后補。
二、企業所得稅的稅率
基本稅率 | 25% | (1)居民企業 (2)在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。 |
低稅率 | 10% | (1)適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業 (2)中國居民企業向境外H股非居民企業股東派發2008年及以后年度股息 (3)合格境外機構投資者取得來源于中國境內的股息、紅利和利息收入 |
優惠稅率 | 20% | 小型微利企業 (1)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元; (2)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。 |
l5% | 國家重點扶持的高新技術企業 |
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