中級職稱《經濟法》強化學習：企業所得稅的征收范圍

來源: 正保會計網校編輯： 2012/10/17 09:18:29　字體：大小

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2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章企業所得稅法律制度

　　強化學習二、企業所得稅的征收范圍

一、企業所得稅的征收范圍

　　（一）所得來源的確定

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

　　2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定。

　　3.轉讓財產所得。

　　（1）不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；

　　（2）動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；

　　（3）權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定。

　　4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　（二）虧損彌補

　　1.內外不可補：企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

　　2.五年補虧：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續5年不間斷地計算。

　　【注意1】以虧損年度后的第一年度算起

　　【注意2】連續五年內不論是盈利或虧損

　　【注意3】虧損指稅法調整后的金額是虧損的

　　【注意4】先虧先補，后虧后補。

二、企業所得稅的稅率

基本稅率	25%	（1）居民企業（2）在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。
低稅率	10%	（1）適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業（2）中國居民企業向境外H股非居民企業股東派發2008年及以后年度股息（3）合格境外機構投資者取得來源于中國境內的股息、紅利和利息收入
優惠稅率	20%	小型微利企業（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
優惠稅率	l5%	國家重點扶持的高新技術企業