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中級職稱《經濟法》強化學習：企業所得稅的概念和納稅人
2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章 企業所得稅法律制度
強化學習一、企業所得稅的概念和納稅人
一、企業所得稅的概念
企業所得稅，是以企業的生產經營所得和其他所得為計稅依據而征收的一種所得稅。
二、企業所得稅的納稅人
企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。
【注意1】個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人。
【注意2】納稅人的分類：居民企業和非居民企業
劃分標準：注冊地"或"實際管理機構所在地。
| 納稅人 | 判定標準 | 征稅對象 |
| 居民企業 | （1）依照中國法律、法規在中國境內成立的企業； （2）依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。 | 來源于中國境內、境外的所得 |
| 非居民企業 | （1）依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業； （2）在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。 | 來源于中國境內的所得 |
【注意3】非居民企業
1.稅率
| 國內設立機構場所 | 境內所得 | 有聯系 | 25% |
| 無聯系 | 10% | ||
| 境外所得 | 有聯系 | 25% | |
| 無聯系 | 不納稅 | ||
| 國內未設立機構場所 | 境內所得 | 10% | |
| 境外所得 | 不納稅 | ||
2.扣繳義務人--針對非居民企業
（1）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
（2）對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
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