一、單選：（共15個，每個1分，計15分）

　　1、稅務管理的根本目的是（ ）。

　　A.響應國家號召

　　B.依法納稅

　　C.取得效益

　　D.提高企業財務管理水平

　　2、中大公司財務負責人進行稅務管理時，著眼于整體稅負的減輕，同時力爭使通過稅務管理實現的收益增加超過稅務管理的成本，這體現了下列原則中的（ ）。

　　A.合法性原則

　　B.服從企業財務管理總體目標原則

　　C.成本效益原則

　　D.事先籌劃原則

　　3、中大公司下設3個獨立核算的業務經營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得收入300萬元，其中設備及材料價款200萬元（含稅），安裝勞務費收入100萬元，假設無抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業營業稅稅率為3%，則企業應繳納的增值稅為（ ）萬元，營業稅為（ ）萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　4、中大公司2004年成立，2004年至2010年利潤總額分別是：－200萬元、40萬元、－20萬元、40萬元、40萬元、20萬元、120萬元，假設不存在其他納稅調整因素，則該企業2010年度應當繳納的企業所得稅為（ ）（企業所得稅稅率為25%）。

　　A.25萬元

　　B.0萬元

　　C.30萬元

　　D.40萬元

　　5、對承租人來說，可以計提折舊計入成本費用，降低稅負的是（ ）。

　　A.融資租賃資產

　　B.經營租賃資產

　　C.杠桿租賃資產

　　D.短期租賃資產

　　6、中大公司2009年購買甲公司債券1000萬元，通過購買股票的方式取得乙公司長期股權投資500萬元，購買丙公司某專利權支付200萬元，無其他投資事項，則中大公司本年度間接投資總額為（ ）。

　　A.500萬元

　　B.700萬元

　　C.1500萬元

　　D.1700萬元

　　7、中大公司為擴大業務，擬在B地開設分支機構，由于B地競爭對手眾多，預期第一年將會暫時虧損，而公司總部將繼續盈利，假設以第一年稅負最輕為選擇依據，不考慮以后年度的情況，不考慮其他納稅調整事項，公司應該設立分支機構的形式是（ ）。

　　A.分公司形式

　　B.子公司形式

　　C.分公司和子公司都行

　　D.無法確定

　　8、中大公司下設3個非獨立核算的業務經營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得包工包料安裝收入300萬元，其中設備及材料價款200萬元，安裝勞務費收入100萬元，無可抵扣的進項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業營業稅稅率為3%，則企業應繳納的增值稅為（ ）萬元，營業稅為（ ）萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　9、某企業有閑置資金800萬元，打算近期進行投資。其面臨兩種選擇，一種是投資國債，年利率4%，另一種是投資金融債券，年利率為5%。已知企業所得稅稅率25%，企業希望年稅后投資收益高于30萬元，則應該選擇的投資方式是（ ）。

　　A.投資國債

　　B.投資金融債券

　　C.兩種皆可

　　D.兩種皆不可行

　　10、某企業2010年為開發新技術發生的研發費用總額為200萬元，其中有150萬元已經形成無形資產，攤銷期限為5年。在不考慮這項研發費用的情況下，2010年的稅前利潤為800萬元，假設沒有其他的納稅調整因素，所得稅稅率為25％，則該企業2010年的應納稅所得額為（

　　）萬元。

　　A.170

　　B.680

　　C.720

　　D.180

　　11、中大公司為增值稅一般納稅人，2009年從甲企業購進一批貨物，甲企業開具增值稅專用發票，注明價款500萬元，同時中大公司支付運費70萬元（有運輸發票），同年實現不含稅銷售收入1500萬元，則可以抵扣的增值稅額是（ ）萬元。

　　A.89.9

　　B.96.9

　　C.77.55

　　D.85

　　12、按照我國企業所得稅法規定，下列說法不正確的是（ ）。

　　A.國債利息收益免交企業所得稅

　　B.購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅

　　C.連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不需要繳納企業所得稅

　　D.連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應繳納企業所得稅

　　13、某企業目前有100萬元的閑置資金，打算近期購買國債，已知國債年利率為4%，企業所得稅稅率為25%，則國債投資的年稅后投資收益為（ ）。

　　A.3萬元

　　B.4萬元

　　C.2.5萬元

　　D.1萬元

　　14、下列說法不正確的是（ ）。

　　A.加速折舊法起到了延期納稅的作用

　　B.企業實際發生的合理工資薪金支出，可以全額據實在稅前扣除，不受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制

　　C.從節稅的角度講，在社會經濟處于通貨緊縮時期，對于存貨的計價采用先進先出法比較合適

　　D.對于商家而言，稅款繳納最少的方案一定是首選方案

　　15、下列各項中，不屬于企業稅務風險管理體系構成內容的是（ ）。

　　A.稅務風險應對策略和內部控制

　　B.稅務稽查制度

　　C.稅務風險識別

　　D.稅務風險管理環境

　　二、多選（共15個，每個2分，計30分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

　　1、對于企業來說，稅務管理的意義包括（ ）。

　　A.是財務決策不可或缺的重要內容

　　B.是實現企業財務管理目標的有效途徑

　　C.有助于提高企業財務管理水平

　　D.有助于增強企業競爭力

　　2、列各項屬于納稅實務管理的有（ ）。

　　A.企業稅收籌劃

　　B.企業稅務登記

　　C.稅款繳納

　　D.稅務司法訴訟

　　3、中大公司向某企業銷售貨物一批，預計不能及時收到貨款，于是企業決定采取委托代銷方式，則下列說法正確的有（ ）。

　　A.企業可以在收到貨款時再開具發票、承擔納稅義務

　　B.采用這種方式可以起到延緩納稅的作用

　　C.企業在發出代銷商品時應該開具發票，承擔納稅義務

　　D.這種方式會使得企業墊付稅款

　　4、中大公司2009年取得銷售收入24000萬元，管理費用中列支業務招待費300萬元，則下列說法正確的有（ ）。

　　A.中大公司可以稅前扣除的業務招待費是120萬元

　　B.中大公司可以稅前扣除的業務招待費是180萬元

　　C.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業務招待費的最高限額為200萬元

　　D.當前銷售額下，為了充分利用稅收政策，其業務招待費的最高限額為120萬元

　　5、中大公司擬投資一個新項目，在項目開展之前，財務負責人對其進行了稅負測算，并對納稅方案進行選擇和優化。但是項目結束進行納稅申報時，引起了稅務爭議，企業因而提起了稅務行政訴訟，假定不考慮其他活動，則以上所列事件中涉及的稅務管理的內容包括（ ）。

　　A.稅務計劃管理

　　B.稅務信息管理

　　C.納稅實務管理

　　D.稅務行政管理

　　6、中大公司投資總額為1000萬元，當年實現息稅前利潤150萬元，企業所得稅稅率為25%。假設投資方式由以下兩種方式獲得：（1）投資總額全部由投資者投入；（2）投資總額由投資者投入600萬元，銀行借款投入400萬元，借款年利率為10%。假設不存在其他納稅調整事項，則以下說法正確的有（ ）。

　　A.若選擇第一種方式投資，則當年應交所得稅37.5萬元

　　B.若選擇第二種方式投資，則當年應交所得稅27.5萬元

　　C.第二種方式的稅后權益資本收益率更高

　　D.第一種方式的稅后權益資本收益率更高

　　7、中大公司按規定可享受技術開發費加計扣除的優惠政策，企業所得稅稅率為25%。2009年，公司擬開發一系列新產品，科研部門提出技術開發費預算500萬元，據預測，在不考慮技術開發費的前提下，當年可實現利潤800萬元。在不考慮技術開發費的前提下，2008年實現的利潤為350萬元，2008年的技術開發費為300萬元。假設無其他納稅調整事項，則下列說法正確的有（ ）

　　A.企業2009年應納稅所得額為50萬元

　　B.企業2009年應納稅所得額為－50萬元

　　C.企業2009年應交所得稅為－12.5萬元

　　D.企業2009年應交所得稅為0

　　8、下列關于稅務風險管理組織的說法中，不正確的有（ ）。

　　A.企業稅務管理機構應建立稅務風險管理的信息和溝通機制

　　B.如果企業為集團型企業，則只需要在集團總部建立稅務管理部門或崗位即可

　　C.如果企業為總分結構，則只需要在分支機構設立稅務部門或稅務管理崗位

　　D.企業稅務風險管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督

　　9、某企業（非房地產開發企業）準備將一處房地產轉讓給另一家企業乙，房地產公允市價為4000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%。企業面臨兩種選擇：一種是直接將房地產按照4000萬元的價格銷售給乙企業；另一種是將房地產作價4000萬元投入乙企業，然后將持有的股權以4000萬元轉讓給乙企業的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05％。根據上述資料判斷下列說法不正確的有（ ）。

　　A.如果采用方案1，甲企業合計應交稅金為220萬元

　　B.如果采用方案2，甲企業合計應交稅金為4萬元

　　C.如果采用方案1，甲企業只需繳納印花稅即可

　　D.從節稅減負角度考慮，甲企業采用第一種投資方式更適合

　　10、以下說法不正確的有（ ）。

　　A.采購主要影響流轉稅中增值稅銷項稅額

　　B.預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅

　　C.為了抵扣進項稅額，專用發票應該在開具之日起60日內到稅務機關認證

　　D.購進免稅產品的運費可以抵扣稅增值稅額

　　11、稅務風險管理體系包括（ ）。

　　A.稅務風險管理環境

　　B.稅務風險管理組織

　　C.稅務風險識別

　　D.稅務信息溝通機制

　　12、某公司目前發行在外的普通股為5000萬股，每股市價15元。假設現有7500萬元的留存收益可供分配，公司擬采用下列方案中的一種：（1）發放現金股利7500萬元，每股股利1.5元；（2）發放股票股利，每10股發放1股，股票面值4元，共500萬股。則下列說法正確的有（

　　）。

　　A.方案1的應納個人所得稅為1500萬元

　　B.方案2的除權價約等于13.64元/股

　　C.方案2的應納個人所得稅為200萬元

　　D.方案1的應納個人所得稅為750萬元

　　13、某公司目前發行在外的普通股為2 000萬股，每股市價10元。假設現有500萬元的留存收益可供分配，下列說法正確的有（ ）。

　　A.如果全部發放現金股利，則股東應納個人所得稅100萬元

　　B.如果全部發放現金股利，則股東應納個人所得稅50萬元

　　C.如果全部發放股票股利，按照當前市價計算，則除權價約等于9.76元

　　D.如果全部發放股票股利，按照當前市價計算，股票面值2元，則股東應納個人所得稅為5萬元

　　14、某企業去年取得銷售（營業）收入120 000萬元，下列有關與其經營業務直接相關的業務招待費支出稅前扣除的說法正確的有（ ）。

　　A.與其經營業務直接相關的業務招待費支出在稅前扣除的最高限額為600萬元

　　B.如果與其經營業務直接相關的業務招待費支出為400萬元，則可以全額在稅前扣除

　　C.為了充分利用稅收政策，與其經營業務直接相關的業務招待費的最高限額為600萬元

　　D.為了充分利用稅收政策，與其經營業務直接相關的業務招待費的最高限額為1 000萬元

　　15、某企業投資總額2 000萬元（由投資者投入1 200萬元，銀行借款投入800萬元，借款年利率10%），當年息稅前利潤300萬元，企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ ）。

　　A.當年應納稅所得額為220萬元

　　B.當年應交所得稅為55萬元

　　C.權益資本收益率（稅前）為18.33%

　　D.權益資本收益率（稅后）為13.75%

　　三、判斷（共10個，每個1分，計10分，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　1、企業發生的借款費用全部可以直接稅前扣除。（ ）

　　2、相比間接投資而言，直接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。（ ）

　　3、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，形成無形資產的計入當期損益，在據實扣除的基礎上在加計扣除50%。（ ）

　　4、中大公司2009年購銷情況如下：年初存貨結存20萬公斤，單價8元。9月購進80萬公斤，單價6元，12月銷售存貨40萬公斤，單價10元，假設企業存貨方法可以選擇加權平均法和先進先出法中的一種，假設不存在納稅調整事項，企業所得稅稅率為25%，則從所得稅的角度考慮，企業適合采用加權平均法。（ ）

　　5、稅收籌劃是企業根據所處的稅務環境，規避涉稅風險，控制或減輕稅負，從而有利于實現企業稅務目標的謀劃、對策與經營活動安排。（ ）

　　6、企業通過吸收直接投資籌集到的資金構成企業的權益資金，其支付的紅利可以在稅前扣除，能獲得稅收收益。（ ）

　　7、按照企業所得稅法，母子公司之間支付的費用不得在稅前扣除。（ ）

　　8、對于股東來說，更希望公司發放現金股利，因為其承擔的稅負相比發放股票股利的稅負輕。（ ）

　　9、應納稅所得額的公式是：收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項準予扣除項目－允許彌補的以前年度虧損。其中收入總額指的是銷售收入。（ ）

　　10、如果企業為總分結構，應在總部設立稅務部門或者稅務管理崗位。（ ）

　　四、計算題（每個15分，第一個計算題第1小問5分，第2小問每個2分；第二個計算題每問5分；計算題共計30分）

　　1 ABC公司2002年開業,歷年的稅前利潤如下（假設無其他納稅調整事項,所得稅率為25%，單位：萬元）。

　　年份

　　請回答：（1）2008年應否交納所得稅?應否提取盈余公積?

　　（2）假設該公司按照10%的比例計提法定盈余公積，按照可供分配利潤的50%向股東分配現金股利，計算：

　　①2009年的凈利潤；

　　②2009年年初累計虧損；

　　③2009年可供分配利潤；

　　④2009年提取的盈余公積；

　　⑤2009年分配的現金股利。

　　2、東方公司為一家在上海證券交易所上市的公司，該公司2009年的有關資料如下：

　　資料一：2月，東方公司準備將一處房地產轉讓給另一家企業乙，房地產公允市價為2000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%，營業稅稅率為5%，印花稅稅率為0.05%。企業擬訂了兩種交易方案：方案一是直接將房地產按照2000萬元的價格銷售給乙企業；方案二是將房地產作價2000萬元投入乙企業，然后將持有的股權以2000萬元轉讓給乙企業的母公司。

　　資料二：5月，東方公司召開董事會，討論在各地設立營銷機構的有關事宜。經討論，初步形成了兩種方案：（1）在各地設立具有法人資格的營銷子公司；（2）在各地設立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出，各地營銷機構設立之初很難實現盈利，應在現有政策環境下尋求最有利的方案，采用哪種方案待進一步論證后再行決定。

　　資料三：12月，由于某地區發生地震災害，企業為提高其產品知名度決定向災區捐贈1500萬元。企業提出兩種方案：方案一是直接向災區群眾進行捐贈；方案二是通過境內非營利的社會團體、國家機關向災區捐贈。

　　要求：

　　（1）根據資料一（假定不考慮土地增值稅），計算：

　　①方案一的應交稅金及附加；

　　②方案二的應交稅金及附加；

　　③從節稅角度，對兩個方案進行優選。

　　（2）根據資料二，從稅收成本角度考慮應將各地營銷機構設立為分公司還是子公司？簡要說明原因。

　　（3）根據資料三，假定初步預計公司2009年將實現利潤總10000萬元，無其他納稅調整事項，計算：

　　①在方案一下，公司2009年應繳納的企業所得稅；

　　②在方案二下，公司2009年應繳納的企業所得稅；

　　③從節稅角度，對方案二進行簡單的稅收籌劃。

　　五、綜合題（每小問3分，共15分）

　　某企業按規定可享受技術開發費加計扣除的優惠政策。年初，企業根據產品的市場需求，擬開發出一系列新產品，產品開發計劃兩年，科研部門提出技術開發費預算需500萬元，據預測，在不考慮技術開發費的前提下，企業第一年可實現利潤200萬元，第二年可實現利潤650萬元。假定企業所得稅稅率為25%且無其他納稅調整事項，預算安排不影響企業正常的生產進度。現有兩個投資方案可供選擇：

　　方案1：第一年投資預算為300萬元，第二年投資預算為200萬元；

　　方案2：第一年投資預算為100萬元，第二年投資預算為400萬元。

　　要求：

　　（1）分別計算兩個方案第一年繳納的所得稅；

　　（2）分別計算兩個方案第二年繳納的所得稅；

　　（3）從稅收管理的角度分析一下應該選擇哪個方案。

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