一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內多選、錯選、不選均不得分）

　　1、一臺設備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產，稅法規定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，則該項設備目前的計稅基礎為（ ）萬元。

　　A.100

　　B.30

　　C.70

　　D.0

　　2、甲公司于2009年末以200萬元取得一項固定資產并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。2010年末該項固定資產的可收回金額為120萬元。稅法規定，該項固定資產應按照20年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項固定資產的計稅基礎為（ ）萬元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.190

　　3、甲公司2010年12月31日"預計負債－－產品質量保證"科目貸方余額為50萬元，2011年實際發生產品質量保證費用30萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負債的計稅基礎為（ ）萬元。

　　A.0

　　B.30

　　C.50

　　D.40

　　4、甲公司2009年末存貨賬面余額800萬元，已提存貨跌價準備100萬元，假定稅法規定，已提存貨跌價準備在轉變為實質性損失前不得稅前扣除。則產生的暫時性差異為（ ）。

　　A.應納稅暫時性差異700萬元

　　B.可抵扣暫時性差異700萬元

　　C.應納稅暫時性差異100萬元

　　D.可抵扣暫時性差異100萬元

　　5、某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據2007年頒布的企業所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2007年發生的交易事項中，會計與稅收規定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備80萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升200萬元。（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為（ ）萬元。

　　A.323.2

　　B.343.2

　　C.333.2

　　D.363.2

　　6、甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2010年末"遞延所得稅資產"的期末余額為（ ）萬元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　7、企業持有的某項可供出售金融資產，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業適用的所得稅稅率為25％。期末該業務對所得稅費用的影響額為（ ）萬元。

　　A.60

　　B.8

　　C.50

　　D.0

　　8、遞延所得稅資產一般應在資產負債表中（ ）項目列報。

　　A.流動資產

　　B.非流動資產

　　C.所有者權益

　　D.不需要在報表中列報

　　9、下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（ ）。

　　A.接受投資收到的外幣

　　B.購入原材料應支付的外幣

　　C.取得借款收到的外幣

　　D.銷售商品應收取的外幣

　　10、下列各項中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是（ ）。

　　A.取得的外幣借款

　　B.以外幣購入的原材料

　　C.接受投資收到的外幣

　　D.銷售商品收到的外幣

　　11、企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用（ ）折算。

　　A.資產負債表日的匯率

　　B.交易日即期匯率

　　C.合同約定匯率

　　D.收到外幣款項當月月初的匯率

　　12、下列說法中正確的是（ ）。

　　A.企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業經營所處的主要經濟環境發生重大變化

　　B.企業記賬本位幣一經確定，不得變更

　　C.企業的記賬本位幣一定是人民幣

　　D.企業編報財務報表的貨幣可以按照人民幣以外的幣種來反映

　　13、甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2010年末"遞延所得稅資產"的期末余額為（ ）萬元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　14、2010年12月31日，某企業一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業適用的所得稅稅率為25％。則該企業應做的會計處理為（ ）。

　　A.借：遞延所得稅資產 5

　　　　　貸：所得稅費用 5

　　B.借：遞延所得稅資產 5

　　　　　貸：資本公積－－其他資本公積 5

　　C.借：所得稅費用 5

　　　　　貸：遞延所得稅負債 5

　　D.借：資本公積――其他資本公積 5

　　　　　貸：遞延所得稅負債 5

　　15、所得稅采用資產負債表債務法核算，其暫時性差異是指（ ）。

　　A.資產、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額

　　B.資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額

　　C.資產、負債的公允價值與計稅基礎之間的差額

　　D.僅僅是資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額

　　16、下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的是（ ）。

　　A.計提產品保修費用確認的預計負債

　　B.會計上計提的壞賬準備

　　C.本期取得的可供出售金融資產期末公允價值高于入賬價值

　　D.成本計量模式下，計提的投資性房地產減值準備

　　17、甲公司2010年初"預計負債"賬面余額為200萬元（預提的產品保修費用），"遞延所得稅資產" 賬面余額為66萬元。2010年產品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發生產品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33％，預計2011年所得稅稅率為25％。則2010年12月31日遞延所得稅資產的發生額為（ ）萬元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　18、下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的是（ ）。

　　A.計提產品保修費用確認的預計負債

　　B.會計上計提的壞賬準備

　　C.對于某固定資產，稅法規定按照雙倍余額遞減法計提折舊，而會計采用直線法計提折舊

　　D.成本計量模式下，計提的投資性房地產減值準備

　　19、2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現金股票增值權，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規定，實際支付時可計入應納稅所得額。2011年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（ ）萬元。

　　A.500

　　B.0

　　C.50

　　D.－500

　　20、國內甲企業主要從事某化妝品的銷售，該企業20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結算。不考慮其他因素，則該企業的記賬本位幣為（ ）。

　　A.美元

　　B.歐元

　　C.人民幣

　　D.美元和歐元

　　二、多項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內。多選、少選、錯選、不選均不得分）

　　1、關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有（ ）。

　　A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

　　B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

　　C.資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核

　　D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現

　　2、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（ ）。

　　A.使用壽命不確定的無形資產

　　B.已計提減值準備的固定資產

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

　　D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　3、下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有（ ）。

　　A.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回

　　B.與合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

　　C.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回

　　D.非同一控制下的企業合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異

　　4、下列有關外幣折算的會計處理方法正確的有（ ）。

　　A.外幣是指企業記賬本位幣以外的貨幣

　　B.企業發生外幣交易時，應在初始確認時采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

　　C.企業處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入其他資本公積

　　D.企業變更記賬本位幣時，應當采用變更當日的即期匯率將資產、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權益項目除"未分配利潤"項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算

　　5、在對外幣報表折算時，應當按照資產負債表日的即期匯率折算的項目有（ ）。

　　A.固定資產

　　B.長期股權投資

　　C.長期借款

　　D.資本公積

　　6、母公司含有實質上構成對子公司（境外經營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表時，應分別以下（ ）原則編制抵銷分錄。

　　A.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應轉入"外幣報表折算差額"

　　B.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵銷，差額計入"外幣報表折算差額"

　　C.如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質上構成對另一子公司（境外經營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上面AB選項原則處理

　　D.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應轉入財務費用

　　7、下列各項中，不需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（ ）。

　　A.實收資本

　　B.資本公積

　　C.應收賬款

　　D.交易性金融資產

　　8、以下關于外幣折算的說法中，正確的有（ ）。

　　A.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發生日當日即期匯率折算，不產生匯兌差額

　　B.投資者以外幣投入的資本，應按合同約定匯率折算

　　C.以外幣計量的交易性金融資產，由于匯率變動引起的公允價值變動計入"公允價值變動損益"

　　D.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應計入當期損益

　　9、下列項目中，可以作為匯兌損益計入當期損益的有（ ）。

　　A.接受投入的外幣資本折算差額

　　B.買入外匯時發生的折算差額

　　C.賣出外匯時發生的折算差額

　　D.外幣會計報表折算的差額

　　10、下列關于記賬本位幣選擇和變更的說法中，正確的有（ ）。

　　A.我國企業選擇以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務報表時應折算為人民幣

　　B.記賬本位幣的選擇應隨著企業經營所處的主要經濟環境的改變而改變

　　C.只有當企業所處的主要經濟環境發生重大變化時，企業才可以變更記賬本位幣

　　D.企業經批準變更記賬本位幣的，應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

　　11、企業因下列事項所確認的遞延所得稅，應計入利潤表所得稅費用的有（ ）。

　　A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　B.非同一控制下的合并中，被投資企業可辨認資產、負債公允價值與賬面價值不同所產生的暫時性差異

　　C.計提資產減值準備產生的暫時性差異

　　D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　12、A公司2009年發生了4 000萬元的廣告費用，在發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。2009年實現銷售收入20 000萬元,會計利潤為10 000萬元。A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調整。A公司2009年末應確認（ ）。

　　A.遞延所得稅負債250萬元

　　B.應交所得稅2 750萬元

　　C.所得稅費用2 500萬元

　　D.遞延所得稅資產250萬元

　　13、下列項目中產生的遞延所得稅資產，應計入所得稅費用的有（ ）。

　　A.彌補虧損

　　B.可供出售金融資產期末公允價值小于其初始入賬金額

　　C.企業合并中產生的可抵扣暫時性差異

　　D.交易性金融資產期末公允價值小于其初始入賬金額

　　14、在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起"遞延所得稅資產"增加的有（ ）。

　　A.本期計提固定資產減值準備

　　B.本期轉回存貨跌價準備

　　C.企業購入交易性金融資產，期末公允價值小于其初始確認金額

　　D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

　　15、下列項目中，應確認遞延所得稅負債的有（ ）。

　　A.可在未來5年內稅前補虧的未彌補虧損

　　B.交易性金融資產賬面價值大于其計稅基礎

　　C.預付賬款賬面價值大于其計稅基礎

　　D.預收賬款賬面價值大于其計稅基礎

　　16、下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有（ ）。

　　A.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回

　　B.與合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

　　C.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回

　　D.非同一控制下的企業合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異

　　17、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（ ）。

　　A.使用壽命不確定的無形資產

　　B.已計提減值準備的固定資產

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

　　D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　18、下列交易或事項中，一般不產生暫時性差異的有（ ）。

　　A.企業當期發生2 000萬元廣告費支出，發生時應作為銷售費用計入當期損益

　　B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元

　　C.企業自行研發新產品所形成的無形資產

　　D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

　　19、下列關于資產或負債的計稅基礎的表述中，正確的有（ ）。

　　A.資產的計稅基礎，即在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

　　B.資產的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

　　C.負債的計稅基礎，即在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額

　　D.負債的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

　　20、下列有關計稅基礎的表述中，正確的有（ ）。

　　A.資產的計稅基礎＝資產的成本－以前期間已稅前列支的金額

　　B.資產的計稅基礎＝資產的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

　　C.負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可稅前列支的金額

　　D.負債的計稅基礎＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的，請在括號內寫上正確，如果認為表述錯誤的，寫上錯誤。每小題答題正確的得2分，答題錯誤的倒扣1分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　1、企業應交納的罰款和滯納金，在尚未支出之前按照會計準則規定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，則該項負債的賬面價值等于計稅基礎。（ ）

　　對

　　錯

　　2、因稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進行計量，已經確認的遞延所得稅不用再做調整。（ ）

　　對

　　錯

　　3、以成本與可變現凈值孰低計量的存貨，在以外幣購入存貨且該存貨在資產負債表日的可變現凈值以外幣反映的情況下，確定資產負債表日存貨價值時應考慮匯率變動的影響。（ ）

　　對

　　錯

　　4、合并報表中的"外幣報表折算差額"項目中所列示的金額全部是由母公司來負擔的；少數股東負擔的部分是計入"少數股東權益"項目中。（ ）

　　對

　　錯

　　5、資產負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益。（ ）

　　對

　　錯

　　6、外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率或交易發生當期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（ ）

　　對

　　錯

　　7、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異產生當期適用的所得稅稅率計量。（ ）

　　對

　　錯

　　8、可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。（ ）

　　對

　　錯

　　9、企業確認的預收賬款，其計稅基礎一定等于其賬面價值。（ ）

　　對

　　錯

　　10、通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續計量過程中因企業會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。（ ）

　　對

　　錯

　　四、計算分析題（本類題共2小題，第一題12分，每個選擇3分，第二題8分，每個選擇3分，共20分）。

　　1.甲公司為上市公司，2010年有關資料如下：

　　（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構成項目如下： 單位：萬元

　　 （2）甲公司2010年度實現的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關交易或事項資料如下：

　　①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據稅法規定，轉加的壞賬損失不計入應納稅所得額。

　　②年末根據交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據稅法規定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入應納稅所得額。

　　③年末根據可供金融資產公允價值變動增加資本公積40萬元。根據稅法規定，可供金融資產公允價值變動金額不計入應納稅所得額。

　　④當年實際支付產品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關預計負債；當年又確認產品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據稅法規定，實際支付的產品保修費用允許稅前扣除。但預計的產品保修費用不允許稅前扣除。

　　⑤當年發生研究開發支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規定，計算應納稅所得額時，當年實際發生的費用化研究開發支出可以按50%加計扣除。

　　（3）2010年末資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如下： 單位：萬元

　　 （4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化，未來的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。

　　根據上述資料，完成如下問題的解答：

　　①甲公司2010年應交所得稅為（ ）萬元。

　　A.265

　　B.370

　　C.277.5

　　D.262.5

　　②甲公司2010年遞延所得稅收益為（ ）萬元。

　　A.2.5

　　B.0

　　C.4

　　D.5

　　③甲公司2010年遞延所得稅損失為（ ）萬元。

　　A.120

　　B.5

　　C.125

　　D.390

　　④甲公司2010年所得稅費用為（ ）萬元。

　　A.390

　　B.370

　　C.277.5

　　D.262.5

　　2.甲公司2011年發生的與外幣兌換有關的業務如下：

　　（1）1月1日持有45 000美元， 1月15日將其中的30 000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6元人民幣，賣出價為1美元=6.2元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.5元人民幣。假設2月28日市場匯率為 1美元=6.32元人民幣。

　　（2）為籌集進口原材料貨款，3月20日自銀行購入300萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元= 6.26元人民幣，當日市場匯率為 1美元=6.21元人民幣。 3月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

　　<1>、甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（ ）元人民幣。

　　A.9 000

　　B.15 000

　　C.6 000

　　D.－3 000

　　<2>甲公司購入美元時應確認的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。

　　A.15

　　B.18

　　C.12

　　D.3

　　<3>3月31日甲公司應確認的匯兌損失為（）萬元人民幣。

　　A.－2.85

　　B.0.15

　　C.2.85

　　D.－3.15

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