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《中級會計實務》復習指導：長期股權投資的直接相關費用的核算
直接相關費用（不包含發行債券和權益性證券的手續費和傭金）
（1）同一控制下的企業合并發生的直接相關費用計入當期損益（管理費用）；
（2）非同一控制下企業合并取得的長期股權投資
根據《企業會計準則解釋公告第4號》：非同一控制下的企業合并中，購買方為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發生時計入當期損益（管理費用），這一點與同一控制下企業合并處理相同。
（3）企業合并以外的其他方式下發生的直接相關費用計入投資成本。
發行債券和權益性證券作為合并對價的手續費、傭金的處理。
（1）以發行債券方式進行的企業合并，與發行債券相關的傭金、手續費等，應計入負債的初始確認金額。
（2）以發行權益性證券（股票）作為合并對價的，與所發行權益性證券相關的傭金、手續費等，不管其是否與企業合并直接相關，均應自所發行權益性證券的發行收入中扣減，在權益性工具發行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發行無溢價或溢價不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。
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