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會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：可供出售金融資產(chǎn)所得稅處理
單項(xiàng)選擇題
◎甲公司適用的所得稅稅率為25%.2009年3月3日自公開市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬(wàn)股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費(fèi)用。2009年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。稅前利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。則甲公司2009年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元
C.所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元
D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：賬面價(jià)值＝600（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝100（萬(wàn)元）；
遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目為資本公積；應(yīng)交所得稅＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C不正確，不確認(rèn)所得稅費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)資本公積25萬(wàn)元。
所得稅費(fèi)用＝250（萬(wàn)元）。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-3-11）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-3-11）
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2012-3-11
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