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中級會計職稱考試《中級會計實務》每日一練：投資性房地產
單項選擇題
◎B公司所得稅稅率為25%.B公司于2010年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉為投資性房地產核算后，采用公允價值對該投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同。同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2010年12月31日的公允價值為1 700萬元。則2010年12月31日應確認的遞延所得稅負債為（）。
A.250萬元 B.0
C.237.5萬元 D.175萬元
正確答案：A
答案解析：投資性房地產的賬面價值＝1 700（萬元），計稅基礎=1 000-1 000/20×6=700（萬元），賬面價值大于計稅基礎，產生了1 000萬元的應納稅暫時性差異， 遞延所得稅負債＝1 000×25%＝250（萬元）。
正保會計網校
2012-3-10
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