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中級會計實務復習總結：視同銷售的會計處理和不予抵扣的會計處理
視同銷售的會計處理
業務范圍 | 會計處理 |
| ①將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 ②將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資 ③將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈 ④將自產的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費 ⑤將自產的、委托加工的物資用于其他非應稅項目 ⑥將自產的、委托加工的物資用于在建工程 | 借：應付利潤① 長期股權投資② 應付職工薪酬④ 貸：主營業務收入或其他業務收入 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） 同時結轉成本： 借：主營業務成本或其他業務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品或原材料 如果涉及消費稅的還需如下分錄： 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費――應交消費稅 當自產的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時： 借：營業外支出 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） ――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額） 當自產的、委托加工的物資用于在建工程時： 借：在建工程 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） （如果是動產性質的生產用固定資產工程領用本企業產品則無此項） ――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額） |
不予抵扣的會計處理
業務范圍 | 會計處理 |
| ①將購買的物資或接受的勞務用于在建工程 ②將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費 ③將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ④因管理不善損耗的存貨所對應的進項稅額 ⑤購進非生產用動產設備的固定資產 | 借：在建工程 應付職工薪酬 待處理財產損益 存貨跌價準備 貸：庫存商品（按賬面成本結轉） 或原材料等 應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）（如果該工程屬于動產類生產線則無須進項稅額轉出） |
作者：正保會計網校學員 旖旎麗人
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