2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好充分備考，小編整理了相關(guān)資料供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　一、應(yīng)收賬款的功能

　　企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得利潤(rùn)。應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。主要有以下兩方面：增加銷售功能、減少存貨功能。

　　二、應(yīng)收賬款的成本

　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)為增加銷售和盈利進(jìn)行的投資，肯定會(huì)發(fā)生一定的成本。應(yīng)收賬款的成本主要有：應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的壞賬成本。

　　三、信用政策

　　信用政策和程序必須明確地規(guī)定：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用期間和折扣條件。

　　（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

　　建立信用標(biāo)準(zhǔn)包括兩個(gè)步驟的程序：第一，公司必須建立信用認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)，信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)代表公司愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額；第二，在公司既定的信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)下，公司必須決定是否批準(zhǔn)一項(xiàng)信用申請(qǐng)，如果接受申請(qǐng)，需要確定該申請(qǐng)人的信用額度。

　　（二）信用條件

　　規(guī)定信用條件包括設(shè)計(jì)銷售合同或協(xié)議來明確規(guī)定在什么情形下可以給予信用。

　　（三）信用期問

　　信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。

　　（四）折扣條件

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的顧客前來購(gòu)貨，借此擴(kuò)大銷售量。

　　【例】單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)年銷售收入為108萬元，信用條件為“1/10，n/30”時(shí)，預(yù)計(jì)有20%的客戶選擇享受現(xiàn)金折扣，其余客戶在信用期付款，變動(dòng)成本率為50%，資金成本率為10%，則應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本為（ ）元。（1年按360天計(jì)算）

　　A.78000

　　B.39000

　　C.3900

　　D.7800

　　正確答案：C

　　答案解析：該企業(yè)應(yīng)收賬款平均收賬期＝10×20%＋30×80%＝26（天），所以，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝1080000/360×26×50%×10%＝3900（元）。 

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎在應(yīng)收賬款管理中，應(yīng)收賬款的成本包括（　）。

　　A.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本

　　B.應(yīng)收賬款管理成本

　　C.應(yīng)收賬款壞賬成本

　　D.應(yīng)收賬款信用成本

　　正確答案：ABC

　　答案解析：應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。