2011《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章所得稅知識(shí)點(diǎn)總結(jié)一

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/04/18 11:21:21　字體：大小

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　　一、所得稅會(huì)計(jì)的概念

　　（一）所得稅會(huì)計(jì)的概念

　　所得稅會(huì)計(jì)是研究處理會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會(huì)計(jì)理論和方法，是會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支。

　　在實(shí)際計(jì)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)先在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于會(huì)計(jì)上與稅法上規(guī)定的差額部分進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的金額為應(yīng)納稅所得額，然后再乘以所得稅稅率，得到企業(yè)應(yīng)交的所得稅。

　　分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　對(duì)于產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅。

　　原來(lái)應(yīng)付稅款法的處理：

　　借：所得稅 X

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 X

　　（二）納稅影響會(huì)計(jì)法

　　該方法認(rèn)為，當(dāng)會(huì)計(jì)與稅務(wù)產(chǎn)生收入、支出上的暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)口徑的利潤(rùn)認(rèn)定所得稅費(fèi)用，以稅務(wù)口徑的利潤(rùn)認(rèn)定應(yīng)交所得稅，二者之差通過(guò)待攤、預(yù)提來(lái)調(diào)整，其中待攤費(fèi)用使用“遞延所得稅資產(chǎn)”科目、預(yù)提費(fèi)用使用“遞延所得稅負(fù)債”科目。

　　（三）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

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