CPA《公司戰略與風險管理》內部控制結構

來源: 正保會計網校編輯： 2010/07/20 15:20:30　字體：大小

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　　內部控制結構由下列三個要素組成：控制環境、會計制度和控制程序。

要素	含義	內容
控制環境	是指對建立、加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素。	包括管理者的思想和經營作風；組織結構；董事會及所屬委員會，特別是審計委員會發揮的職能；確定職權和責任的方法；管理者控制和檢查工作時所使用的控制方法，包括經營計劃、預算、預測、利潤計劃、責任會計和內部審計；人事工作方針及其執行等；影響企業業務的各種外部關系，如由銀行指定代理人的檢查等。
會計制度	是指為認定、分析、歸類、記錄、編報各項經濟業務，明確資產與負債的經管責任而規定的各種方法。	包括監定和登記一切合法的經濟業務；對各項經濟業務按時和適當的分類，作為編制財務報表的依據；將各項經濟業務按照適當的貨幣價值計價，以便列入財務報表；確定經濟業務發生的日期，以便按照會計期間進行記錄；在財務報表中恰當地表述經濟業務及對有關的內容進行揭示。
控制程序	是指企業為保證目標的實現而建立的政策和程序。	如經濟業務和經濟活動的適當授權；明確各個人員的職責分工；賬簿和憑證的設置、記錄與使用，以保證經濟業務活動得到正確的記載；資產及記錄的限制接觸；已經登記的業務及記錄與復核。