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CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》內(nèi)部控制的定義
基于不同的角度和層次，對內(nèi)部控制的定義有著不同的認識和分析。
| 1.COSO委員會對內(nèi)部控制的定義 | 公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”（運營、財務(wù)報告和合規(guī)） | COSO觀點： ①即使實施了優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也不一定能使一個蹩腳的管理者變得出色。 ②內(nèi)部控制系統(tǒng)只能就企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。 ③大型或小型企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，均可能存在資源受限的問題。 |
| 2.美國上市公司會計監(jiān)管委員會對內(nèi)部控制的定義 | 在企業(yè)主要的高級管理人員、主要財務(wù)負責(zé)人或行使類似職能的人員的監(jiān)督下設(shè)計的一套流程，并由公司的董事會、管理層和其他人批準生效.該流程可以為財務(wù)報告的可靠性及根據(jù)公認會計原則編制的對外財務(wù)報表提供合理保證. | 它包括如下政策和程序（1）保管以合理的詳盡程度、準確和公允地反映企業(yè)的交易和資產(chǎn)處置的有關(guān)記錄 （2）為按照公認會計原則編制財務(wù)報表記錄交易，以及企業(yè)的收入和支出僅是按照管理和公司董事會的授權(quán)執(zhí)行，提供合理的保證; （3）為預(yù)防或及時發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表有重大影響的未經(jīng)授權(quán)的企業(yè)資產(chǎn)的購置、使用或處理，提供合理保證。 |
| 3.特恩布爾委員會對內(nèi)部控制的定義 | 內(nèi)部控制的主要組成部分包括為企業(yè)的有效運營提供輔助條件，使企業(yè)有能力對阻礙目標實現(xiàn)的重大風(fēng)險做出反應(yīng)。風(fēng)險可能來自業(yè)務(wù)經(jīng)營、合規(guī)、運營或財務(wù)方面。此外，內(nèi)部控制還能確保對內(nèi)和對外報告的質(zhì)量，確保法規(guī)及內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)開展的政策得以遵守。 | 內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)確保： （1）對風(fēng)險做出反應(yīng) （2）保證報告質(zhì)量 （3）合規(guī)（法規(guī)、企業(yè)政策） |
| 4.中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義 | 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 | 內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 |
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