2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第三章　營業稅法律制度

　　知識點七、營業稅起征點與稅收減免（熟悉）

　　一、營業稅起征點——限于個人

　　1.按期納稅的，為月營業額1000~5000元；

　　2.按次納稅的，為每次（日）營業額100元。

　　二、營業稅稅收減免

　　（一）根據《營業稅暫行條例》的規定，下列項目免征營業稅（相對重要）

　　1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。即殘疾人員本人為社會提供的勞務。

　　3.醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。

　　4.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　5.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。門票收入，是指銷售第一道門票的收入。

　　7.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

　　（二）根據國家稅務總局、財政部或國務院的其他規定，下列項目減征或免征營業稅

　　1.金融保險類

　　（1）保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。

　　（2）對保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入免征營業稅。

　　（3）對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款利息收入免征營業稅。

　　（4）國有獨資商業銀行、國家開發銀行購買金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免征營業稅。

　　（5）對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業稅。

　　（6）對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的利息收入，免征營業稅。

　　（7）對QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入，免征營業稅。

　　（8）公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不征收營業稅；出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業稅；銷售、轉讓不動產或土地使用權，征收營業稅。

　　（9）外商投資企業和外國企業從事金融資產處置業務，按以下規定免征營業稅：

　　①企業處置債權重置資產，不征營業稅；

　　②企業處置股權重置資產（包括債轉股方式處置）所取得的收入，不征營業稅；

　　③企業處置其所擁有的實物重置資產所取得的收入，該項資產屬于不動產的，征收營業稅；屬于貨物的，征增值稅。

　　2.科技信息類

　　（1）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

　　（2）科研單位承擔以國家財政資金設立的科技項目而取得的收入（包括科研經費），屬于技術開發而取得的收入，免征營業稅。

　　（3）對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區、旗）黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征營業稅。對科普單位進口自用科普影視作品播映權，免征其應為境外轉讓播映權單位代扣（繳）的營業稅。

　　（4）自2008年1月1日至2010年12月31日（2011年59號文規定，將2010年12月31日到期的有關稅收優惠政策繼續執行至2012年12月31日），對符合條件的國家大學科技園、科技企業孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

　　（5）對中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司及其所屬科研單位為研制用于發射國外衛星的火箭提供設計、實驗、檢測等服務所取得的收入免征營業稅。

　　3.文化教育類

　　（1）從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅。

　　（2）對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

　　（3）對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得收入，收入全部歸該學校所有的，免征營業稅和企業所得稅。對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，對其從事營業稅暫行條例“服務業”稅目規定的服務項目（廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業稅。

　　（4）文化企業在境外演出從境外取得的收入免征營業稅。

　　（5）個人轉讓著作權，免征營業稅。

　　4.軍轉、殘疾和下崗再就業類

　　5.醫療衛生類

　　（1）對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征營業稅。

　　（2）對營利性醫療機構取得的直接用于改善醫療衛生條件的收入，自取得執業登記之日起3年內，經主管稅務機關審核批準后免征營業稅。

　　（3）對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入，免征營業稅。

　　6.其他業務類

　　（1）擔保機構從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）3年內免征營業稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續之日起計算。享受3年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合規定條件的，可繼續申請。

　　（2）自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收營業稅、房產稅。

　　（3）對房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業稅。

　　（4）單位和個人提供的垃圾處置勞務取得的垃圾處置費，不征收營業稅。

　　（5）社會團體按財政部門或民政部門規定標準收取的會費，不征收營業稅。

　　（6）將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。

　　2012年教材修訂內容，需要注意：

　　（7）自2011年1月28日起

　　（8）對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業稅。

　　（9）對企業、事業單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業稅。

　　（10）個人無償贈與不動產、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業稅：

　　A.離婚財產分割；

　　B.無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

　　C.無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

　　D.房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　（11）自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入，免征營業稅。

　　（12）自2005年6月1日起，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅。