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初級會計職稱考試《初級會計實務》難點解析：企業(yè)備用金核算
備用金可以分為定額備用金和非定額備用金兩種：
（1）定額備用金是指單位經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等，實際需要核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應該按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額，使用后憑發(fā)票等有關憑證報銷，出納人員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到期終、撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。
領出備用金時：
借：其他應收款
貸：庫存現(xiàn)金
報銷時：
借：管理費用
貸：庫存現(xiàn)金
出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。
只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金，此時做分錄：
借：庫存現(xiàn)金
貸：其他應收款
（2）非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用的備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納人員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理借款手續(xù)。兩者的性質(zhì)、用途、手續(xù)等都不相同。
借款時：
借：其他應收款
貸：庫存現(xiàn)金
報銷時：
借：管理費用等
貸：其他應收款
差額計入庫存現(xiàn)金。
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