初級會計職稱考試《經濟法基礎》備考指導：土地增值稅的稅率

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來源: 正保會計網校編輯： 2012/03/29 09:37:55　字體：大小

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　　根據2012年初級會計職稱《經濟法基礎》考試大綱規定，考生必須熟悉土地增值稅的稅率等主要內容。正保會計網校整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。

2012年《經濟法基礎》——第五章其他相關稅收法律制度

　　知識點三十三、土地增值稅的稅率——實行四級超率累進稅率

　　（一）土地增值稅稅率表

極數	增值額與扣除項目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數（%）
1	不超過50%的部分	30	0
2	超過50%至l00%的部分	40	5
3	超過l00%至200%的部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35

　　（二）土地增值稅應納稅額的計算

　　土地增值稅應納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

　　計算步驟：

　　單項選擇題

　　◎某工業企業2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3400萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金272.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業應繳納土地增值稅（）。

　　A.1014.625萬元

　　B.1114.625萬元

　　C.747.375萬元

　　D.1116.725萬元

　　正確答案：C

　　正保會計網校答案解析：本題考核土地增值稅的計算。扣除項目金額=3400＋272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000－3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38％，適用稅率為40％，扣除率為5%，應納土地增值稅=2327.5×40％-3672.5×5%=747.375（萬元）

　　提示：非房地產企業轉讓不動產的印花稅可以作為稅金項目扣除。

　　◎李某2011年3月轉讓其2007年1月購買的一處住房，取得轉讓收入50萬元，繳納相關稅費5萬元，購入時價格30萬元。本次轉讓中李某應繳納土地增值稅（）。

　　A.0

　　B.3

　　C.4.5

　　D.5

　　正確答案：A

　　正保會計網校答案解析：本題考核土地增值稅減免稅的規定。2008年11月1日起，對個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

　　◎某企業2010年轉讓一棟2003年建造的公寓樓，當時造價為800萬元，已計提折舊500萬元。2010年經房地產評估機構評定，該樓的重置價格為1500萬元，成新度折扣率為6成。在計算土地增值稅時，其評估價格為（）萬元。

　　A.320

　　B.480

　　C.600