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2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》備考指導：庫存現金
根據2012年初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱規定，考生必須掌握現金管理的主要內容和現金核算、現金清查的相關知識。正保會計網校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。
2012年《初級會計實務》——第一章 資 產
知識點一、庫存現金
一、現金管理制度
1.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存現金限額的規定。
2.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支管理。
二、現金的賬務處理
單位應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。
三、現金的清查
單位應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別情況處理。
單項選擇題
◎根據《現金管理暫行條例》規定，下列經濟業務中，一般不應用現金支付的是（）。
A.支付職工獎金4000元
B.支付零星辦公用品購置費1900元
C.支付物資采購貨款9300元
D.支付職工差旅費5000元
正確答案：C
◎企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金溢余，經批準后應計入（）。
A.其他業務收入
B.營業外收入
C.管理費用
D.營業外支出
正確答案：B
正保會計網校答案解析：企業現金清查中，如為現金溢余，屬于應支付給某人或者相關部門的部分，計入其他應付款；屬于無法查明的其他原因的部分，計入營業外收入。
多項選擇題
◎下列項目中應通過“其他應收款”核算的有（）。
A.實行定額備用金制的企業日常報銷時
B.應收的各種罰款
C.收取的各種押金
D.應向職工收取的各種墊付款項
正確答案：BD
正保會計網校答案解析：其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的，企業應收、暫付其他單位和個人的各種款項。主要包括：預付給企業各內部單位的備用金；應收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；應收的各種罰款；應收出租包裝物的租金；存出保證金；應向職工收取的各種墊付款項；應收、暫付上級單位或所屬單位的款項等。選項A，實行定額備用金制企業日常報銷時通過“庫存現金”核算；選項C，收取的各種押金在“其他應付款”中核算。
◎下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。
A.銀行匯票存款
B.信用證保證金存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
正確答案：ABCD
正保會計網校答案解析：其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
◎下列關于企業現金清查說法正確的有（）。
A.現金清查一般采用實地盤點法
B.對于現金清查結果，應編制現金盤點報告單
C.對于無法查明的現金短缺，經過批準后應計入營業外支出
D.對于超限額留存的現金應及時送存銀行
正確答案：ABD
正保會計網校答案解析：對于無法查明原因的現金短缺，經過批準后應計入管理費用。
判斷題
◎企業現金清查中，對于無法查明原因的現金溢余，經過批準后應計入的會計科目是管理費用。（）
正確答案：N
正保會計網校答案解析：企業現金清查中，對于無法查明原因的現金溢余，經過批準后應計入營業外收入。
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