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2012年《經濟法基礎》預習：土地增值稅應納稅額計算
第五章 其他相關稅收法律制度
知識點四十四、土地增值稅的稅率與應納稅額的計算
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土地增值稅實行四級超率累進稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%.
?。ǘ┩恋卦鲋刀悜{稅額的計算
1.應納稅額的計算公式。
土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：
應納稅額＝∑（每級距的增值額×適用稅率）
2.應納稅額的計算步驟。
?。?）計算增值額；
（2）計算增值率；
（3）確定適用稅率；
?。?）計算應納稅額。
3.土地增值稅應納稅額的計算。
單項選擇題
◎某工業企業2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3400萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金272.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業應繳納土地增值稅（ ）。
A.1014.625萬元
B.1114.625萬元
C.747.375萬元
D.1116.725萬元
正確答案：C
答案解析：本題考核土地增值稅的計算?？鄢椖拷痤~=3 400＋272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000－3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375（萬元）
【提示】非房地產企業轉讓不動產的印花稅可以作為稅金項目扣除。
◎某企業2010年轉讓一棟2003年建造的公寓樓，當時造價為800萬元，已計提折舊500萬元。2010年經房地產評估機構評定，該樓的重置價格為1500萬元，成新度折扣率為6成。在計算土地增值稅時，其評估價格為（ ）萬元。
A. 320
B. 480
C. 600
D. 900
正確答案：D
答案解析：本題考核土地增值稅的計算。評估價格=1500×60%=900（萬元）。
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