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2011年《初級會計實務》第一章預習：貨幣資金
2011初級會計職稱考試《初級會計實務》科目
第一章 資產
（依據2010年教材提前預習）
第一節 貨幣資金
一、庫存現金
（一）現金管理制度
1.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存現金限額的規定。
2.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支管理。
單位應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。
（三）現金的清查
單位應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別情況處理。
二、銀行存款
（一）銀行存款的賬務處理
單位應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。
（二）銀行存款的核對
單位銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
注：庫存現金至少每天核對一次，銀行存款至少每月核對一次。
【練習】
判斷題：銀行存款余額調節表因為屬于會計檔案，所以可以作為原始憑證入賬。（×）
答案解析：不能最為原始憑證入賬。
選擇題：出納在登記銀行存款日記賬時，所依據的憑證有：
A.現金收款憑證
B.現金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
E.轉賬憑證。
答案：BCD
三、其他貨幣資金
（一）其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金是單位除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
（二）其他貨幣資金的賬務處理
為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況，單位應當設置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行明細核算。
【練習】
選擇下列哪些屬于其他貨幣資金：
（1）備用金
（2）存出保證金
（3）存出投資款
（4）商業匯票
（5）銀行匯票
（6）被凍結的存款
（7）外埠存款
（8）銀行本票存款
（9）信用證存款
（10）信用卡存款
（11）外幣存款
解析：
（1）× 計入“其他應收款”二級明細或單設“備用金”總帳
（2）× 計入“其他應收款”
（3）√
（4）× 計入“應付票據”“應收票據”
（5） √
（6）屬于資產，
（7）√
（8）√
（9）√
（10）√
（11）× 計入“銀行存款”
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