2011年初級會計職稱考試《經濟法基礎》科目
第三章 營業稅法律制度
（依據2010年教材提前預習）

　　一、單項選擇題

　　1.營業稅的稅率形式是（）。

　　A.單一比例稅率

　　B.行業差別比例稅率

　　C.地區差別比例稅率

　　D.幅度比例稅率

　　2.下列經營者中，屬于營業稅納稅人的是（ ）。

　　A.從事汽車修配業的個人

　　B.銷售貨物并負責運輸所售貨物的單位

　　C.從事縫紉業務的個體戶

　　D.銷售商品房的房地產公司

　　3.下列不屬于營業稅征稅范圍的是（）。

　　A.長途運輸業務

　　B.橋梁維修勞務

　　C.機器設備銷售業務

　　D.音樂茶座提供的服務

　　4.下列應在我國繳納營業稅的項目是（ ）。

　　A.境外外國公司售給境內某公司一項制造專利權

　　B.境外外國公司為境內某企業提供修理勞務

　　C.境外公司將境外的不動產出租給中國企業的境外機構使用

　　D.境內某公司銷售其位于境外的不動產

　　5.中國公民小李的下列勞務中，應繳納營業稅的是（ ）。

　　A.為其任職的單位提供的勞務

　　B.在當地一家醫院作義工

　　C.自行組織的舞蹈培訓班收入

　　D.參加農村義務表演

　　6.下列各項中，按照"建筑業"稅目征收營業稅的是（ ）。

　　A.自建自用建筑物

　　B.出租自建建筑物

　　C.購買房屋

　　D.房屋裝飾勞務

　　7.下列行業中，按照3%的稅率征收營業稅的有（）。

　　A.交通運輸業

　　B.廣告代理業

　　C.卡拉OK舞廳

　　D.金融保險業

　　【答案】A

　　【解析】本題考核營業稅稅率。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為3％。金融保險業、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為5％。娛樂業執行5％-20％的幅度稅率。

　　8.在確定營業稅的計稅營業額時，下列表述中不正確的是（）。

　　A.運輸企業自境內運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額

　　B.旅游企業組織旅游，以收取的全部旅游費為其實際營業額

　　C.代理業以納稅人從事代理業務向委托方實際收取的報酬為營業額

　　D.金融經紀業務營業額為手續費全部收入

　　9.下列關于確定營業稅的計稅依據中，表述不正確的是（）。

　　A.儲金業務的營業額為納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以月利率

　　B.融資租賃業務以向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額

　　C.個人進行演出以全部收入為營業額

　　D.外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額

　　10.劉某在2009年7月因工作調動轉讓兩套住房，分別取得轉讓收入190萬元和450萬元，兩套住房均為2007年10月購入，一套屬于普通公寓購置價120萬元，一套是位于城郊的別墅購置價380萬元。則劉某轉讓上述兩套住房應繳納的營業稅為（ ）。

　　A.32萬元

　　B.26萬元

　　C.7萬元

　　D.34萬元

　　11.某公路客運公司與某船舶公司開展聯運業務，由公路客運公司收取從上海到大連的運費15萬元，支付給船舶公司8萬元，則該公路客運公司應繳納營業稅（ ）。

　　A.2100元

　　B.4500元

　　C.2400元

　　D.5000元

　　12.某金融企業從事股票買賣業務，2009年4月購入A股票，購入價為50萬元，支付相關費用和稅金1.3萬元；當月又將股票賣出，售出價57萬元，共支付相關費用和稅金1.33萬元。該金融企業當月應納營業稅為（ ）萬元。

　　A.0.35

　　B.0.25

　　C.2.85

　　D.0.335

　　13.晨曦廣告經營公司某月份取得廣告業務收入40萬元，廣告代理收入15萬元，收取廣告贊助費2萬元,支付給廠家廣告牌制作費10萬元，支付給電視臺廣告發布費12萬元。該公司當月應納營業稅為（）。

　　A.1.35萬元

　　B.1.75萬元

　　C.1.85萬元

　　D.2.25萬元

　　14.下列混合銷售行為中，不應繳納營業稅的有（）。

　　A.家居城銷售窗簾并負責安裝

　　B.電信局銷售電話并提供網絡服務

　　C.郵政部門銷售集郵商品

　　D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒

　　15.根據規定，營業稅納稅人按次納稅的起征點為每次（）。

　　A.營業額100元

　　B.營業額1000元

　　C.營業額50元

　　D.營業額500元

　　16.下列收入中，應免征營業稅的是（）。

　　A.展覽館舉辦文化活動的門票收入

　　B.寺廟出售的紀念品收入

　　C.公園內電影院門票收入

　　D.電視臺的廣告收入

　　17.下列不屬于營業稅免征或不征稅項目的是（）。

　　A.QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入

　　B.某公司轉讓技術所有權取得的收入

　　C.批準從事放映的電影集團公司在農村取得的電影放映收入

　　D.個人購買的普通住宅居住不滿2年后對外出售的收入

　　18.小趙因一次車禍失去了一只胳膊，但是他積極的面對生活，從不抱怨人生，下列他的行為中，應繳納營業稅的是（）。

　　A.他積極向上，創建了一家殘疾人福利中心

　　B.在工作之余，開辦了一個殘疾人心理健康輔導班

　　C.他還有一個法律咨詢公司，以其專業知識為一些企業單位提供法律咨詢

　　D.銷售三年前購買的一棟普通住房

　　19.外商投資企業和外國企業從事金融資產處置業務，該行為征收營業稅的是（）。

　　A.企業處置債權重置資產所取得的收入

　　B.企業處置股權重置資產所取得的收入

　　C.企業處置其所擁有的不動產重置資產所取得的收入

　　D.企業處置其所擁有的貨物重置資產所取得的收入

　　20.納稅人將自建建筑物對外贈予，視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為（）。

　　A.將不動產交付對方使用的當天

　　B.不動產所有權轉移的當天

　　C.簽訂不動產贈予文書的當天

　　D.承受不動產人繳納契稅的當天

　　21.2009年5月，A房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給甲公司。該合同規定銷售價格為6000萬元，當月甲公司預付了3000萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業稅稅率為5%。A房地產公司5月應繳納的營業稅稅額為（）萬元。

　　A.150

　　B.300

　　C.0

　　D.75

　　22.納稅人提供的應稅勞務發生在外縣（市），應向（ ）主管稅務機關申報納稅。

　　A.機構所在地

　　B.勞務發生地

　　C.居住地

　　D.注冊地

　　23.城建稅采用的稅率形式是（ ）。

　　A.比例稅率

　　B.定額稅率

　　C.超額累進稅率

　　D.超率累進稅率

　　24.某企業2009年2月份繳納了增值稅18萬元，消費稅20萬元，所得稅12萬元，營業稅10萬元。如果按5%的城市維護建設稅稅率計算，該企業應繳納的城市維護建設稅是（）萬元。

　　A.3.1

　　B.2.5

　　C.2.4

　　D.2.1

　　25.某鎮一企業2009年5月被查補的營業稅為70000元、所得稅50000元，被加收滯納金1000元，被處罰款6000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加（）。

　　A.6160元

　　B.5600元

　　C.8000元

　　D.10000元

　　二、多項選擇題

　　1.下列關于營業稅基本原理的陳述，正確的有（）。

　　A.營業稅一般以營業收入額全額為計稅依據，實行比例稅率

　　B.營業稅是世界各國普遍征收的一種稅收

　　C.營業稅征收簡便，計算成本較低

　　D.營業稅是一種貨物和勞務稅

　　2.下列經營者中，屬于營業稅納稅人的是（ ）。

　　A.轉讓著作權的個人

　　B.銷售金銀首飾的商店

　　C.從事貨物運輸的運輸單位

　　D.從事修理汽車的個體工商戶

　　3.根據我國《營業稅暫行條例》及實施細則的規定，在我國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產，應繳納營業稅。下列各項中，應當繳納營業稅的有（）。

　　A.所轉讓的無形資產在境內使用

　　B.單位員工為本單位提供的勞務

　　C.某旅行社在境內組織游客出境旅游

　　D.外籍人士杰克在境外提供翻譯勞務取得的報酬

　　4.下列關于營業稅征稅稅目的正確處理是（ ）。

　　A.交通部門有償轉讓高速公路收費權，按"服務業--租賃業"征收營業稅

　　B.金融經紀業，按"服務業--代理業"征收營業稅

　　C.公路經營企業收取的高速公路車輛通行費，按"交通運輸業"征收營業稅

　　D.集郵和郵件的運輸業務，按"交通運輸業"征收營業稅

　　5.下列項目中，不屬于營業稅"金融保險業"征稅范圍的是（ ）。

　　A.融資租賃業務

　　B.電信業務

　　C.證券經紀業

　　D.郵匯

　　6.下列項目中，可按20％計征營業稅的有（）。

　　A.演唱會收入

　　B.卡拉OK收入

　　C.跑馬場收入

　　D.射擊場收入

　　7.有關營業稅計稅依據的確定，表述正確的是（ ）。

　　A.廣告代理業的營業額為代理者收到的全部價款和價外費用

　　B.運輸企業的營業額為收到的運費，包含裝卸費、建設基金

　　C.單位銷售自建的不動產，其營業額為售價減去成本

　　D.金融機構銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業額

　　8.下列項目中，按照現行營業稅規定，應按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅的有（ ）。

　　A.個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售

　　B.個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房對外銷售

　　C.個人將購買不足2年的普通住房對外銷售

　　D.個人將購買超過2年（含2年）的普通住房對外銷售

　　9.下列業務中，不能享受營業稅優惠政策的有（）。

　　A.企業轉讓舊倉庫

　　B.企業轉讓專利權

　　C.個人轉讓著作權

　　D.對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務

　　10.下列有關買賣不動產征免營業稅的說法中，符合營業稅規定的有（）。

　　A.單位銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置價格后的余額為營業額

　　B.納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，一律由稅務機關按組價計稅

　　C.公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不征收營業稅

　　D.公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權減半征收營業稅

　　11.下列行為中，納稅義務發生時間的表述正確的有（）。

　　A.新建建筑物后銷售的，為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間

　　B.銷售不動產，采取預收款方式的，為不動產所有權轉移的當天

　　C.租賃業務采用預收款方式的，為收到預收款的當天

　　D.營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天

　　12.下列各項中，應由納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅的有（）。

　　A.銷售不動產

　　B.出租生產線

　　C.經營運輸業務

　　D.轉讓土地使用權

　　13.關于營業稅的納稅期限，正確的闡述有（）。

　　A.營業稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日、一個月或者一個季度

　　B.納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅

　　C.外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個月

　　D.保險業的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起15日內申報納稅

　　14.下列項目中，符合營業稅納稅地點規定的是（）。

　　A.納稅人轉讓、出租土地使用權，在土地所在地

　　B.納稅人與銷售的不動產不在一地的，在納稅人所在地

　　C.納稅人承包工程跨省的，在工程所在地

　　D.納稅人轉讓土地使用權之外的其他無形資產的在其機構所在地

　　15.以下不屬于我國教育費附加的納稅人的是（）。

　　A.沿海內資股份企業

　　B.國有企業

　　C.外企商社

　　D.外商投資企業

　　16.下列各項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是（）。

　　A.納稅人偷逃增值稅的罰款

　　B.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款

　　C.納稅人滯納營業稅而加收的滯納金

　　D.納稅人享受減免稅后實際繳納的營業稅

　　17.下列說法符合城建稅和教育費附加規定的有（）。

　　A.對個人轉讓著作權取得收入免征城建稅和教育附加

　　B.2009年度三峽工程建設基金免征城建稅和教育費附加

　　C.代扣代繳"三稅"的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳義務人

　　D.代扣代繳"三稅"的單位和個人，其城建稅的納稅地點在納稅人所在地

　　三、判斷題

　　1.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。（）

　　2.在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業稅。（）

　　3.中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務，屬于境內保險機構提供的保險勞務，作為應稅勞務，應當征收營業稅。（）

　　4.以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的征收營業稅。（ ）

　　5.賈某在旅游景點經營索道取得的收入，按"交通運輸業"項目征收營業稅。（）

　　6.在銷售不動產時，連同不動產所占土地使用權一并轉讓的行為，要分別按銷售不動產和無形資產征收營業稅。 （）

　　7.娛樂業的稅率一律由國家稅務總局根據具體項目在一定幅度內確定，各個地方政府無權決定。（）

　　8.根據《營業稅暫行條例》及有關規定，納稅人經營融資租賃業務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。（）

　　9.某單位2009年2月取得用于抵債的房屋一幢，作價20萬元，8月份將其出售，取得轉讓收入30萬元，則該項行為應繳納營業稅0.5萬元。（）

　　10.納稅人營業額未達到營業稅起征點的，免征營業稅；達到起征點的，就超過起征點的部分計算繳納營業稅。 （ ）

　　11.進口應稅貨物征收增值稅、消費稅，應同時征收城市維護建設稅；出口貨物按規定退還增值稅、消費稅，應同時退還已繳納的城市維護建設稅。（）

　　12.5％的稅率可以在計算城市維護建設稅、營業稅中采用。（ ）

　　13.納稅人在被查補"三稅"和被處以罰款時，不再對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。（）

　　14.城建稅不單獨減免，當主稅發生減免時，城建稅是不允許相應發生稅收減免的。（）

　　15.城市維護建設稅納稅義務發生時間基本上與"三稅"納稅義務發生時間是一致的。（）

　　四、計算題

　　1.某市服務公司2009年1月1日開業，經營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務，當年收入情況如下：

　　（1）歌舞廳收入1500萬元，游戲廳收入400萬元；

　　（2）保齡球館當年取得收入460萬元；

　　（3）酒吧收入70萬元；

　　（4）提供中醫按摩收入150萬元；

　　（5）餐廳的餐飲收入1800萬元；

　　（6）與某公司簽訂租賃協議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金87萬元、賠償金3萬元；

　　（7） 經批準從事代銷福利彩票業務取得手續費20萬元。

　　已知：稅務機關確定保齡球館按5%征收營業稅，酒吧收入按其他娛樂業征稅；除稅法統一規定的特殊項目外，該公司所在地省政府規定，娛樂業稅率20%，其他娛樂業項目的營業稅稅率為5%。

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　（1）計算該服務公司當年應納娛樂業營業稅；

　　（2）計算該服務公司當年應納服務業營業稅；

　　（3）計算該服務公司當年應繳納的營業稅。

　　2.某金融機構2009年第3季度業務收支情況如下：

　　（1）貸款利息收入210萬元，其中含向其他銀行貸款利息收入20萬元，逾期貸款利息收入10萬元；

　　（2）開展股票買賣業務，買進價85萬元，賣出價105萬元；

　　（3）出納長款收入0.5萬元；結算手續費收入14萬元；結算罰款收入3萬元；

　　（4）本季度購進黃金170萬元，銷售黃金收入350萬元。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　　（1）計算貸款利息收入應納營業稅；

　　（2）計算股票買賣業務應納營業稅；

　　（3）計算其他收入應納營業稅；

　　（4）計算銷售黃金收入應納營業稅；

　　（5）計算本季度應納營業稅合計額。

　　3.2009年10月，青年國際旅行社（以下簡稱"旅行社"）組織甲、乙兩個假日旅游團：

　　（1）甲團是由36人組成的境內旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣4500元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費人民幣1600元，住宿費人民幣400元，餐費人民幣300元，景點門票等費用600元。

　　（2）乙團是由30人組成的境外旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣6800元，在境外該團改由當地W旅游公司接團，負責在境外安排旅游，旅行社按協議支付給境外W旅游公司旅游費折合人民幣144000元。

　　已知：營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　（1）計算旅行社甲團應納的營業稅的營業額，并列出計算過程；

　　（2）計算旅行社乙團應納的營業稅的營業額，并列出計算過程；

　　（3）計算旅行社10月份的應納營業稅。

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業稅稅率形式。營業稅稅負設計中，采取按不同行業、不同經營業務設立稅目、稅率的方法，實行同一行業統一稅率，不同行業差別稅率，即行業差別比例稅率。

　　【該題針對“營業稅稅率”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005556】

　　2. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核營業稅的納稅人。選項A、B、C均屬于增值稅的納稅人。

　　【該題針對“營業稅納稅人”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005557】

　　3. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業稅的征稅范圍。選項C，機器設備的銷售屬于增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005558】

　　4. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業稅的征稅范圍。選項A，接受應稅勞務的單位在境內，征收營業稅； 選項B屬于征收增值稅的范圍，不征收營業稅；選項C、D都是在境外，不屬于境內的行為，不在我國繳納營業稅。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005559】

　　5. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業稅的納稅人。選項A，單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務。選項B、D，提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或者有償銷售不動產的行為。有償是指通過提供、轉讓或銷售行為取得貨幣、貨物或其他經濟利益。

　　【該題針對“營業稅納稅人”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005640】

　　6. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核營業稅稅目。選項A，自建自用建筑物，其自建行為不納稅；選項B按服務業--租賃業繳納營業稅；選項C，不用繳納營業稅。

　　【該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005643】

　　7. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業稅稅率。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為3％。金融保險業、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為5％。娛樂業執行5％-20％的幅度稅率。

　　【該題針對“營業稅稅率”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005644】

　　8. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業稅的計稅依據。選項B錯誤，旅游業務應以收取的旅游費減去替旅游者代付的費用后的余額為計稅營業額。

　　【該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005645】

　　9. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業稅的計稅依據。根據營業稅法律制度的規定，單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業額。

　　【該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005649】

　　10. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業稅的計算。自2009年1月1日起，個人購置不足2年的普通住房再轉讓的，應按轉讓收入扣除購置原價后的余額計征營業稅，但購置不足2年的非普通住房再轉讓的，應按轉讓收入全額計征營業稅。應納營業稅＝（190－120）×5％＋450×5％＝26（萬元）。

　　【該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005654】

　　11. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業稅的計算。該公路客運公司應繳納的營業稅=（150000-80000）×3％=2100（元）。

　　【該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005659】

　　12. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業稅的計算。股票買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金；買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金：應納營業稅＝（57-50）×5%＝0.35（萬元）。

　　【該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005661】

　　13. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核營業稅的計算。廣告代理業的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額，收取廣告贊助費也應并入計稅營業額，應納營業稅＝（40+15+2-12）×5%＝2.25（萬元）。

　　【該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005663】

　　14. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業稅的混合銷售。區分混合與兼營行為的關鍵：1.看納稅主體；2.看兩者是否存在從屬關系，發生在同一項業務中和同一對象身上；選項A，家居城銷售窗簾并負責安裝，是增值稅混合銷售，不交營業稅；選項B、C、D，納稅主體是營業稅納稅人，并且針對同一項業務同一個對象，都屬于營業稅混合銷售交營業稅。

　　【該題針對“營業稅混合銷售”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005664】

　　15. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業稅的起征點。按期納稅的起征點為月營業額1000-5000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業額100元。

　　【該題針對“營業稅的起征點”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005667】

　　16. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業稅稅收優惠的相關規定。選項A正確，展覽館舉辦文化活動的門票收入免征營業稅。

　　【該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005668】

　　17. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核營業稅稅收優惠的相關規定。個人購買的普通住房，居住不滿2年轉讓的，按照其銷售收入減去購買房屋后的價款的差額征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005670】

　　18. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業稅的稅收優惠。殘疾人福利機構提供的育養服務，殘疾人員本人為社會提供的勞務免征營業稅。個人將購買超過2 年的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

　　【該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005673】

　　19. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業稅的稅收優惠。選項A、B不予征收營業稅；企業處置其所擁有的實物重置資產所取得的收入，該項資產屬于不動產的，征收營業稅；屬于貨物的，應當按照增值稅條例及有關規定征收增值稅。

　　【該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005676】

　　20. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業稅納稅義務發生時間。納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

　　【該題針對“營業稅納稅義務時間”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005678】

　　21. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業稅的計算。納稅人銷售不動產，采取預收方式的，營業稅的納稅義務發生時間為收到預收款的當天。A公司5月應繳納的營業稅稅額=3000×5%=150（萬元）。

　　【該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005679】

　　22. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業稅的納稅地點。發生在外縣（市）的應稅勞務，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅，如果未申報的，可向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。

　　【該題針對“營業稅納稅地點”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005682】

　　23. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核城建稅的稅率形式。

　　【該題針對“城建稅稅率”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005684】

　　24. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核城市維護建設稅的計算。城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅，消費稅，營業稅的稅額，不包括所得稅。企業應繳納的城市維護建設稅=（18+20+10）×5%=2.4（萬元）。

　　【該題針對“城建稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005688】

　　25. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核城建稅和教育費附加的計算。

　　應補繳的城建稅＝70000×5％＝3500（元）

　　應補繳的教育費附加＝70000×3％＝2100（元）

　　應補繳的城建稅和附加＝3500+2100＝5600（元）

　　【該題針對“城建稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005689】

　　二、多項選擇題

　　1. 【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：本題考核營業稅的基本原理。題目中四個選項的描述都是正確的。

　　【該題針對“營業稅的相關規定”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005693】

　　2. 【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核營業稅的納稅人。選項BD為增值稅納稅人。

　　【該題針對“營業稅納稅人”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005694】

　　3. 【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核對營業稅征稅范圍。轉讓無形資產在境內使用，在境內組織游客出境旅游等均應繳納營業稅。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務；境外人士提供的翻譯勞務在境外，不屬于我國營業稅的征稅范圍。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005695】

　　4. 【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核營業稅的稅目。選項B，金融經紀業屬于"金融保險業"稅目；選項D，集郵和郵件的運輸業務，按"郵電通信業"稅目征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005697】

　　5. 【正確答案】：BD

　　【答案解析】：本題考核金融保險業的征稅范圍。 電信業務、郵匯屬于營業稅"郵政電信業"征稅范圍。

　　【該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005700】

　　6. 【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：本題考核營業稅的稅率。選項A，屬于文化體育業，稅率3%；選項B、C、D屬于娛樂業，執行5%-20%的幅度稅率。

　　【該題針對“營業稅稅率”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005701】

　　7. 【正確答案】：BD

　　【答案解析】：本題考核營業稅的計稅依據。 廣告代理業的營業額以代理者收到的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額；單位銷售自建不動產不可以減去成本，直接以銷售價格為營業稅的計稅依據。

　　【該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005702】

　　8. 【正確答案】：BC

　　【答案解析】：本題考核營業稅的稅收優惠。自2009年1 月1 日至12月31日，個人將購買超過2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過2 年（含2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

　　【該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005703】

　　9. 【正確答案】：AB

　　【答案解析】：本題考核營業稅的優惠政策。企業轉讓倉庫，按"銷售不動產"稅目征收營業稅，企業轉讓專利權 "轉讓無形資產"征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005705】

　　10. 【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核營業稅的稅收優惠政策。按照稅法規定，納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，由稅務機關按順序核定計稅依據，組價公式是最后使用的一個方法。公司從事金融資產處置業務時，出售，轉讓股權不征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005707】

　　11. 【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考核營業稅的納稅義務發生時間。選項B錯誤，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　【該題針對“營業稅納稅義務時間”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005710】

　　12. 【正確答案】：BC

　　【答案解析】：本題考核營業稅的納稅地點。納稅人銷售不動產在不動產所在地納稅；轉讓土地使用權在土地所在地納稅。

　　【該題針對“營業稅納稅地點”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005712】

　　13. 【正確答案】：BD

　　【答案解析】：本題考核營業稅的納稅期限。選項A錯誤，營業稅的納稅期限中沒有1日，3日的規定；選項C錯誤，銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。

　　【該題針對“營業稅的納稅期限”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005714】

　　14. 【正確答案】：AD

　　【答案解析】：本題考核營業稅的納稅地點。選項B，應當在不動產所在地納稅；選項C，應當在機構所在地納稅。

　　【該題針對“營業稅納稅地點”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005715】

　　15. 【正確答案】：CD

　　【答案解析】：本題考核教育費附加的納稅人。城建稅和教育費附加不適用外商投資企業、外國企業。

　　【該題針對“教育費附加納稅人”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005718】

　　16. 【正確答案】：BD

　　【答案解析】：本題考核城建稅的計稅依據。選項A,C錯誤，納稅人滯納營業稅而加收的滯納金和偷逃增值稅的罰款，都不能作為城建稅的計稅依據。

　　【該題針對“城建稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005719】

　　17. 【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：本題考核城建稅和教育費附加的相關規定。對個人轉讓著作權取得的收入免征營業稅，城建稅和教育費附加也隨之減免；對三峽工程建設基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護建設稅和教育費附加；代扣代繳"三稅"的單位和個人，其城建稅的納稅地點在代扣地。

　　【該題針對“附加稅的規定”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005721】

　　三、判斷題

　　1. 【正確答案】：對

　　【答案解析】：本題考核營業稅的扣繳義務人。題目表述是正確的。

　　【該題針對“營業稅納稅人”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005725】

　　2. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核營業稅的征稅范圍。提供貨物加工，修理修配勞務的收入，不是營業稅的征稅范圍，是增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005727】

　　3. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核營業稅的征稅范圍。出口信用業務不屬于境內提供保險業務，不征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005729】

　　4. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核營業稅的征收范圍。以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005730】

　　5. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核營業稅的稅目。單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入按"服務業"稅目"旅游業"項目征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005733】

　　6. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核營業稅的稅目。在銷售不動產時，連同不動產所占土地使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005738】

　　7. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核營業稅的稅率。娛樂業執5%-20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省，自治區，直轄市人民政府根據當地的實際情況在稅法規定的幅度內決定。

　　【該題針對“營業稅稅率”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005739】

　　8. 【正確答案】：對

　　【答案解析】：本題考核融資租賃業務繳納營業額的計稅依據。納稅人經營融資租賃業務（是指經人民銀行批準的），按金融業計算營業稅，其計稅營業額為向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額。

　　【該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005740】

　　9. 【正確答案】：對

　　【答案解析】：本題考核營業稅的計算。轉讓房屋應繳納營業稅=（30-20）×5%=0.5（萬元）。

　　【該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005741】

　　10. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核營業稅的起征點規定。納稅人營業額合計達到起征點。即納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的，免征營業稅；達到起征點的，依照《營業稅暫行條例》規定全額計算繳納營業稅。

　　【該題針對“營業稅的起征點”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005742】

　　11. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核城建稅的相關規定。海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅；對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　【該題針對“城建稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005743】

　　12. 【正確答案】：對

　　【答案解析】：本題考核營業稅和城建稅的稅率。

　　【該題針對“城建稅稅率,營業稅稅率”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005745】

　　13. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核城建稅的計稅依據。納稅人在被查補"三稅"和被處罰款時，同時對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。

　　【該題針對“城建稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005747】

　　14. 【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核城建稅的稅收優惠政策。城建稅原則上不單獨減免，但因城建稅又具附加稅性質，當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收減免。

　　【該題針對“城建稅的稅收優惠”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005749】

　　15. 【正確答案】：對

　　【答案解析】：本題考核城建稅的納稅義務發生時間。根據規定，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的"三稅"為計稅依據，分別與"三稅"同時繳納。

　　【該題針對“城建稅納稅義務發生時間”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005751】

　　四、計算題

　　1. 【正確答案】：（1）該公司應納娛樂業營業稅：

　　歌舞廳收入應繳納的營業稅=1500×20%＝300（萬元）

　　游戲廳收入應繳納的營業稅=400×20%＝80（萬元）

　　保齡球收入應繳納的營業稅=460×5%＝23（萬元）

　　酒吧收入按其他娛樂業征稅，應繳納的營業稅

　　＝70×5%＝3.5（萬元）

　　娛樂業營業稅合計＝300+80+23+3.5＝406.5（萬元）

　　（2）該服務公司當年應納服務業營業稅：

　　中醫按摩收入應繳納的營業稅

　　=150×5%＝7.5（萬元）

　　餐飲收入應繳納的營業稅=1800×5%＝90（萬元）

　　將部分空閑的歌舞廳出租應繳納的營業稅

　　=（87+3）×5%＝4.5（萬元）

　　代銷福利彩票業務手續費收入應繳納的營業稅=20×5%＝1（萬元）

　　該服務公司當年應繳納的服務業營業稅合計

　　＝7.5+90+4.5+1＝103（萬元）

　　（3）當年應繳納的營業稅合計

　　＝406.5+103＝509.5 （萬元）

　　【該題針對“營業稅的計算,營業稅的相關規定,營業稅稅率,營業稅稅目的相關規定,營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005754】

　　2. 【正確答案】：（1）向其他銀行取得銀行貸款利息收入，屬于金融機構往來利息收入，不征收營業稅。應納營業稅＝（210－20）×5%＝9.5（萬元）

　　（2）金融企業從事股票買賣業務，以股票的買出價減去買入價后的余額為營業額，應納營業稅＝（105－85）×5%＝1（萬元）

　　（3）出納長款收入不征營業稅。其他收入應納營業稅＝（14＋3）×5%＝0.85 （萬元）

　　（4）金融機構金銀買賣業務征收增值稅，不征收營業稅。

　　（5）第3季度應納營業稅＝9.5+1+0.85=11.35（萬元）

　　【該題針對“營業稅的計算,營業稅稅率,營業稅稅目的相關規定,營業稅稅收優惠,營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005757】

　　3. 【正確答案】：（1）旅行社甲團應納營業稅的營業額=（4500-1600-400-300-600）×36=57600（元）

　　（2）旅行社乙團應納營業稅的營業額= 6800×30-144000=60000（元）

　　（2）旅行社10月份應納營業稅稅額=（57600+60000）×5%=5880（元）

　　【該題針對“營業稅的計算,營業稅納稅人,營業稅稅率,營業稅稅目的相關規定”知識點進行考核】

　　【答疑編號10005758】