第六章

　　【案例一】

　　資料：李某在1999年11月至2005年8月任某人民法院副院長、院長、黨組書記期間，將應上繳區財政的訴訟費20 500元用于發放干部、職工各種“獎金”、“補貼”、“加班費”，并借公務接待名義從該訴訟費中分得11 000元，據為己有。

　　要求：

　　根據我國會計法律、法規、制度規定，分析李某的行為違反了國家什么財經規定并分析其應當承擔的責任。 （綜合題）[本題8.00分]

　　答案分析是

　　李某的行為違反了收支兩條線管理的基本要求：

　　收支兩條線管理，是指具有執收執罰職能的單位，根據國家法律、法規和規章收取的行政事業性收費（含政府性基金）和罰沒收入，實行收入與支出兩條線管理，即上述行政事業性收費、罰沒收入按規定應該全額上繳國庫或預算外資金財政專戶；同時，執收執罰單位需要使用資金時，由財政部門根據需要統籌安排核準后，從國庫或預算外資金賬戶撥付。

　　收支兩條線管理的基本要求主要有：

　　（1）收費主體是履行或代行政府職能的國家機關、事業單位和社會團體。罰沒主體是指國家行政機關、司法機關和法律、法規授權的機構。

　　（2）各種收費、罰沒項目的設立都必須有法律、法規依據。

　　（3）收費、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預算管理。

　　（4）收費實行收繳分離，罰沒實行罰繳分離，即實行執收執罰單位開票、銀行繳款、財政統管的模式。

　　（5）執收、執罰單位的開支，由財政部門按批準的預算撥付。

　　李某作為人民法院院長、黨員領導干部，本應模范帶頭執行黨的紀律和國家政策法規，廉潔自律，但他對黨紀政紀置若罔聞，頂風違紀，將隱瞞、截留應繳財政的訴訟費用于發放干部、職工各種獎金和補貼，用于請客送禮以及非法占有。其錯誤是十分嚴重的。同時需要結合以下規定展開具體分析：

　　（1）截留、挪用、坐收坐支行政事業性收費、罰沒收入的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。

　　（2）違反規定，將行政事業性收費、罰沒收入用于提高福利補貼標準或者擴大福利補貼范圍、濫發獎金實物、揮霍浪費或者有其他超標準支出行為的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

　　【案例二】

　　資料：某市事業單位2004年發生以下部分經濟業務：

　　（1）某事業單位購回經營用設備一臺，價值38 000元，運雜費 1200元，以存款支付。設備已運回并驗收投入使用。

　　（2）某事業單位2004年8月1日有產成品存貨600件，單位成本15元；8月10日完工驗收入庫產成品 800件，單位成本12元；8月15日銷售該產品1000件；8月25日完工驗收入庫產品900件，單位成本10元；8月30日銷售1000件。按先進先出法編制該業務會計分錄。

　　（3）某事業單位年度事業收入為1 400 000元，修購基金提取率為4％（其中：修繕費和設備購置費為五五分攤）經營收入為1 800 000元，修購基金提取率為6％，（其中：修繕費和設備購置費為五五分攤）。計算該年度應提取的修購基金并編制相應會計分錄。

　　（4）某科研單位對經營結余按規定稅率計算應交所得稅額為60 000元。

　　（5）某事業單位2004年1月5日收到財政部門撥來本月經費840 000元。

　　（6）某事業單位辦公室用現金購買零星辦公用品500元。

　　（7）黃偉出差歸來，報銷差旅費1900元，退回現金100元。

　　要求：     根據上述經濟業務編制會計分錄。

　　（綜合題）[本題8.00分]

　　答案分析是

　　（1）借：經營支出——設備購置費    39 200

　　　　　　貸：銀行存款                    39 200

　　借：固定資產——專用設備           39 200

　　　　貸：固定基金                      39 200

　　（2）8月10日產品驗收入庫

　　借：產成品                 9 600

　　　　貸：成本費用              9 600

　　8月15日銷售產品1000件

　　借：經營支出——業務費   13 800

　　　　貸：產成品                    13 800

　　8月25日產品驗收入庫900件

　　借：產成品         9 000

　　　　貸：成本費用              9 000

　　8月30日銷售產品 1000件

　　借：經營支出——業務費     10 800

　　　　貸：產成品                      10 800

　　（3）提取額=（1 400 000×4％）＋（1 800 000×6％）=164 000（元）

　　借：事業支出——修繕費         28 000

　　　　　　　　——設備購置費     28 000

　　　　經營支出——修繕費         54 000

　　　　　　　　——設備購置費     54 000

　　　　貸：專用基金——修購基金       164 000

　　（4）借：結余分配——應交所得稅       60 000

　　　　　　貸：應交稅金——應交所得稅           60 000

　　（5）借：銀行存款             840 000

　　　　　　貸：財政補助收入              840 000

　　（6）借：事業支出——公務費   500

　　　　　　貸：現金                     500

　　（7）借：現金                    100

　　　　　　事業支出——公務費     1900

　　　　　　貸：其他應收款——黃偉         2 000

　　【案例三】

　　資料：某事業單位2004年8月31日有關總賬余額如下表：

　　科目名稱        金額        科目名稱        金額

　　現金        1460        銀行存款        40 125

　　事業支出        100 000        事業基金        37 500

　　應收賬款        52 500        固定基金        62 900

　　上級補助收入        75 000        借入款項        62 500

　　固定資產        62 900        材料        11 125

　　經營支出        75 000        產成品        15 000

　　事業收入        46 570        銷售稅金        875

　　成本費用        5 000        經營收入        121 085

　　應付賬款        2 000        預收賬款        3 000

　　要求：

　　（1）計算該事業單位2004年8月31日各會計要素的金額；

　　（2）在收入與支出尚未結轉的情況下，用公式說明各會計要素的相互關系；

　　（3）從靜態要素和動態要素的角度，說明各會計要素的相互關系。

　　（綜合題）[本題8.00分]

　　答案分析是

　　資產類                      負債類

　　銀行存款    40 125          借入款項      62 500

　　現金         1 460          應付賬款       2 000

　　產成品      15 000          預收賬款       3 000

　　材料        11 125          ————————————

　　應收賬款    52 500          小計          67 500

　　固定資產    62 900

　　——————————

　　小計       183 110

　　凈資產類

　　事業基金    37 500

　　固定基金    62 900

　　——————————

　　小計     100 400

　　支出類                     收入類

　　事業支出   100 000         上級補助收入         75 000

　　經營支出    75 000         經營收入            121 085

　　成本費用     5 000         ——————————————

　　銷售稅金       875         小計                196 085

　　——————————

　　小計       180 875

　　資產+支出=負債+凈資產+收入

　　183 110+180 875=67 500+100 400+196 085

　　363 985=363 985

　　靜態：資產=負債+凈資產

　　1831 10=67 500+115 610

　　動態：收入-支出=結余

　　196 085-180 875=15 210 ，

　　【案例四】

　　資料：某市行政單位2004年發生以下部分經濟業務：

　　（1）某行政單位年終結轉預算外資金結余22 000元。

　　（2）某行政單位通過開戶銀行撥給所屬單位經常性經費180 000元，專款120 000元。

　　（3）某行政單位按規定將收到的行政費款項7 200元，存入開戶銀行。

　　（4）某建設部門將竣工的一幢辦公樓與某行政單位辦理交接手續，行政單位憑“固定資產交接清冊”及相關單證入賬，造價2 800 000元。

　　（5）某行政單位收到銀行利息收入通知，本期利息收入1780元。

　　（6）某行政單位用預算經費撥款購買一批電腦，價值120 000元。

　　（7）某行政單位將單位長期無人認領的無主暫存款1 420元轉為應繳預算款。

　　（8）某行政單位經批準將一輛小轎車作價出售，小轎車原賬面價值為350 000元。售價為280 000元，款項存入銀行。

　　要求：

　　根據上述經濟業務編制會計分錄。

　　（綜合題）[本題8.00分]

　　答案分析是

　　（1）借：預算外資金收入    22  000

　　　　　　貸：應繳財政專戶款        22 000

　　（2）借：撥出經費——撥出經常性經費   180 000

　　　　　　　　　　——撥出專項經費     120 000

　　　　　　貸：銀行存款                         300 000

　　（3）借：銀行存款                       7 200

　　　　　　貸：應繳預算款                         7 200

　　（4）借：固定資產                  2 800 000

　　　　　　貸：固定基金                       2 800 000

　　（5）借：銀行存款                      1780

　　　　　　貸：其他收入——利息收入              1780

　　（6）借：經費支出                   120 000

　　　　　　貸：銀行存款                       120 000

　　借：固定資產——一般設備        120 000

　　　　貸：固定基金                       120 000

　　（7）借；暫存款                        1 420

　　　　　　貸：應繳預算款——無主財產變價收入    1 420

　　（8）借：固定基金                    350 000

　　　　　　貸：固定資產                     350 000

　　借：銀行存款                    280 000

　　　　貸：其他收入                     280 000

　　【案例五】

　　資料：假設某行政單位期初各有關賬戶均無余額，2004年度發生以下有關經濟業務；

　　（1）收到財政機關撥入預算經費1540 000元，其中專項撥款40 000元。

　　（2）收到上級財政機關撥入財政專戶款250 000元，其中專項撥款50 000元。

　　（3）撥給下屬單位預算經費310 000元，其中專項撥款10 000元。

　　（4）本年用存款購買業務用大宗辦公用品和材料，買價38 000元，差旅費 1 000元，運輸費700元。

　　（5）本年用存款購買零星辦公用品2 700元。

　　（6）本年用專項經費購買固定資產，買價30 000元，支付差旅費6 700元；用業務用預算外資金收入購買固定資產，買價70 000元，運輸及安裝費12 000元；按規定用自籌基建資金120 000元，轉存建設銀行，隨后基建已完工并交付使用固定資產150 000元。

　　（7）本年辦公領用辦公用品30 800元，專項業務領用材料5 100元。

　　（8）出售毀損專項業務用材料得現金2 000元，材料賬面價值4 200元。

　　（9）出售報廢日常用固定資產原價12 000元，得現金2 000元，用現金支付清理費用300元。

　　（10）國庫券到期收回5 000元本金和 600元利息，存入銀行。

　　要求：

　　（1）編制結賬分錄。

　　（2）編制收入支出總表。

　　收入支出總表

　　編制單位：            2004年度              單位：元

　　收入        支出        結余

　　項目        本月數        本年累計        項目        本月數        本年累計        項目        金額

　　撥入經費                          撥出經費                          結轉當年結余

　　其中：專項經費                          經費支出                          其中：專項結余

　　預算外資金收入                          其中：經常性支出

　　其中：專項經費                          專項支出

　　其他收入

　　結轉自籌基建

　　（綜合題）[本題8.00分]

　　答案分析是

　　（1）結賬分錄

　　①借：撥入經費——經常性經費           1 500 000

　　　　預算外資金收入——經常性經費       200 000

　　　　其他收入                             2 300

　　　　貸：結余——本年經常性結余               1 702 300

　　②借：結余——本年經常性結余             417 200

　　　　貸：撥出經費——經常性經費                 300 000

　　　　　　經費支出——經常性支出                 117 200

　　③借：結余——本年經常性結余            1285 100

　　　　貸：結余——經常性結余                    1285 100

　　④借：撥入經費——專項經費                40 000

　　　　預算外資金收入——專項收入          50 000

　　　　貸：結余——本年專項結余                   90 000

　　⑤借：結余——本年專項結余                54 000

　　　　　　貸：撥出經費——專項經費                   10 000

　　　　　　　　經費支出——專項支出                   44 000

　　⑥借：結余——本年專項結余               36 000

　　　　貸：結余——專項結余                    36 000

　　（2）編制收入支出總表