注：此信息僅供大家參考，并非網校原創。

　　1、保險業的儲金業務營業額的確定，應該以期間平均儲金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因為保險業的納稅期限是一個月，所以不能按年利率來計算。舉個例子，保險企業當期儲金業務的期初儲金為100萬，期末儲金為120萬，當期銀行存款利率1.98%，則當期應該交納營業稅的營業額為（100+120）/2*1.98%/12

　　2、個人出租自由住房按照3%征收，單位出租公有住房和廉價住房，暫免征營業稅，個人銷售自住滿一年的住房，免征營業稅，不滿一年的要征收營業稅。個人銷售自建自用的住房免征營業稅。

　　3、飯店等服務行業問題。飯店等非郵電通信行業提供的電話通信等服務，按照服務業的標準征收服務業，其中如果還包括提供娛樂業的服務，如果單獨核算，則可分別按照不同標準征收營業稅。如果飯店僅提供場所供他人銷售貨物的，僅以租金為營業額計算交納營業稅。其中一定要注意幾點問題：單獨核算與非單獨核算的問題，通信服務的問題，提供場所的問題。

　　4、廣告業的營業額中可以扣除支付的廣告發布費，但支付的其他費用不能扣除，例如支付的廣告牌的制作費和勞務費等。

　　5、建筑業的營業額問題。自建自用的，其自建行為不屬于建筑業征收范圍，出租和投資入股的自建行為也不屬于建筑業的征收范圍（書中的原話），自建的用于銷售的“部分”應該交納建筑業營業稅和銷售不動產的營業稅，注意不是全部都要交納，而是僅就改做銷售的部分交納。這里很容易搞混。建筑安裝營業額的確定問題，如果安裝設備作為建筑安裝產值的，應并入營業稅，反之應減除。如果營業額明顯偏低或者無法正常確認的，稅法規定以成本利潤率來計算組成計稅價格。營業額=建筑成本（1+成本利潤率）/（1-營業稅率）*營業稅率，這里充分體現了營業稅和消費稅作為價內稅的共性，即在計算組成計稅價格時，一定別忘了換算成含稅的價格。其實很容易懂，但就是容易忘記，沒辦法，只好多做強調了。 6、人民銀行批準的從事融資租賃的企業營業額確定的問題。營業額應為（租賃期內應該收到的全部價款-出租方支付的貨物成本）*本期月數/租賃期總月數，其中出租方支付的貨物成本包括貨物價款，保險，運輸，裝卸，不得抵扣的增值稅，消費稅，關稅，支付的賣方傭金等。千萬別忘了不能抵扣的增值稅呀。對于未批準的從事融資租賃的企業進行的融資租賃業務，發生了所有權轉讓的才征收營業稅，否則征收增值稅。

　　7、搬家公司從事的搬家業務應該按照交通運輸業征收營業稅。單位和個人（包括外商企業的技術開發機構，外籍人員等）從事技術轉讓，技術咨詢等業務是免征營業稅的，個人轉讓著作權是免征的，個人轉讓專利權是要征的，這里不要跟上面的規定搞混了。

　　8、外國企業轉讓給國內企業的不動產無形資產等在國外使用的，還是不屬于營業稅征收范圍。運輸聯營國內企業支付給國外運輸企業的運輸收入不屬于營業稅征收范圍，不存在代扣代繳的問題，但國內保險公司對國內標的物的保險分給國外保險公司分保的部分，應該承擔代扣代繳的義務，但自己應交納營業稅的營業額為扣除國外保險公司分保收入的部分，而實際上保險公司應交給稅務部門的營業稅包括自己交納和代扣代繳的營業稅，其營業額就是收到的保費收入。注意這里千萬不要搞混了，什么是代扣代繳，什么是扣除后再繳。

　　9、非盈利性醫療機構進行的非醫療服務收入，同樣要繳納營業稅，對于醫療服務收入是免征的。

　　10、保險公司給予客戶的無賠償獎勵，可以在營業額中扣除，以實際收到的保費收入為營業額。

　　11、關于納稅義務發生時間的確定，對于單位和個人提供應稅勞務，轉讓無形資產等收到預收帳款的，不是以收到預收帳款時確認交納營業稅，而是以會計制度上收入的確認時間為納稅義務發生時間，這里很容易忽視。

　　12、金融企業的貸款利息收入，計算營業稅時不得扣除存款利息收入。對于逾期90天以上的應收未收利息不作為本期收入確定營業額，但逾期未超過90天的應收未收利息應該確認為營業額。

　　13、企業取得銀行抵押貸款的，銀行又將抵押物出租獲得的租金收入沖抵貸款利息的，應該將出租收入確認為企業的收入計算營業額。

　　14、個人演出收入可以扣除支付給經紀和提供演出場地等的費用后的純收入作為營業額計算營業稅，個人就是經紀人的，以售票人為代扣代繳人。個人進行體育比賽的出場費免征營業稅，不要和演出收入搞混了

　　15、保鈴球館為娛樂業，但保鈴球館里進行全國性的比賽獲得的收入為文化體育業，健身房為娛樂業，但健身房里進行的全國性的比賽獲得的收入為文化體育業，這里一定要區分娛樂業和文化體育業中的聯系和區別。

　　16、凡是帶有服務性收取的手續費交納營業稅，不要和委托加工中的加工費搞混了。這兩者都是勞務收入，但加工勞務收入為增值稅應稅收入

　　17、高校后勤機構提供給校內學生的住宿服務免征，但如果提供給了校外人員，就要繳稅了，營業稅稅收優惠里面有很多這樣的情況，注意免稅的范圍。千萬不要一概而論

　　18、飲食業和銷售的區別問題。飲食業一般提供場所經營，提供飲食娛樂等，但不提供場所只銷售飲食的單位，應該交納增值稅，這里最容易忽視了，個體經營者在商場租賃場所提供飲食的交納營業稅，但在商場單純銷售自產產品而不提供飲食場所的交納增值稅。作題時一定要看清題目，看到底提供了場所沒有。

　　19、營業稅和增值稅交叉征收的問題。應該不會考，2002年的試題考了。了解一下就可以了，但其中的道理一定要明白，不然增值稅和營業稅越學越糊涂，建議去看我的另一個帖子《關于營業稅和增值稅交叉征收的怪現象》，或者將2002年那一道考察代銷問題的計算題做一遍也就可以了。

　　20、期租，濕租和光租、干租問題。前兩個均配備操作人員，屬于運輸業務，后兩者均不配備操作人員，屬于租賃業務，但這里要注意前兩者，其期間發生的相關費用和人員工資是由承租人來負擔的，即出租方不負擔，在計算所得稅時要注意。 城建稅 教育費附加 易錯問題總結 1、實際交納的三稅為計說依據。凡是涉及到三稅的，除了兩個特殊情況外，即1、機關服務取得的收入免征 2、進口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個減半征收，即生產卷煙的單位交納教育費附加減半征收。 2、進口不征，出口不退問題。進口涉及到三稅的，不用交納城建，內銷環節涉及到三稅的，其中增值稅不考慮進口環節增值稅抵扣，即用內銷實際應納增值稅額來計算城建。（尚在討論） 3、三個稅率的問題。城建市區為7%，縣城鎮為5%，其他為1%.其中教育費附加只有一個稅率3% 4、稅率確定問題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區確認稅率。委托加工時，除受托人為個體經營者外，代收代繳消費稅，則消費稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區確定稅率了，很容易忽視的一個地方~！ 5、退城建問題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應退回。這里要注意，減免部分的三稅來計算減免退回的城建。 6、罰城建問題。這是本章的重難點，涉及到稅務部門要求查補三稅的，城建應相應查補，由于查補而交納的罰款，滯納金應將城建計算進去，而稅務部門追收的罰款和滯納金不得計算城建。這里注意查補和追收的區別，另外是容易出客觀計算題的地方。千萬要注意計算哪些該計算城建，那些不該計算。而且要注意計算滯納金天數，題目一般不會告訴滯納金的比例，一般為每日0.05%.例：稅務部門2004年3月1日查獲某縣城A企業上月尚未交納增值稅100萬，消費稅50萬。稅務機關要求企業補繳稅款并征收滯納金和2倍罰款（滯納金按天數計算），計算企業應補交稅款合計。（假設稅務部門將教育費附加也要求計入）解答：上月3月10日為交納稅款最后期限，按11日算起，企業滯納天數為22天。應補交稅款（100*3+50*3）*[1+（5%+3%）] 滯納金 （100+50）*（1+5%+3%）*22*0.05%（這里滯納是否應將城建計入尚須討論，按照教材的精神我認為應該計入）合計為補交稅款+滯納金仍如上例，A企業補交稅款態度不配合，稅務部門按規定加收查補稅款的50%的罰款。此時，罰款應為（100+50）*50%，城建不能再次計入了。注意這里的區別。去年已經考過一次查補了，這次不代表不會出追收的題目。

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