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葉青老師：《稅法》中幾種經(jīng)營行為的稅務處理
一、兼營不同稅率的應稅貨物或應稅勞務
1.分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額，分別計算應納稅額；
2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。
二、混合銷售行為
1.含義：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又同時涉及非應稅勞務（即應征營業(yè)稅的勞務），為混合銷售行為。
2.稅務處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。
應用舉例：
（1）銷售空調的廠商，在銷售空調的同時提供安裝
（2）郵局提供郵政服務的同時郵寄包裹
三、兼營非應稅勞務
1.含義：增值稅納稅人在銷售應稅貨物或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務），且二者之間并無直接的從屬關系，這種經(jīng)營活動就稱為兼營非應稅勞務。
2.稅務處理：兼營非應稅勞務原則上依據(jù)納稅人的核算情況，判定是分別征稅還是合并征稅。（具體規(guī)定見教材）
3.應用舉例：
（1）建材商店既銷售建材，又從事裝飾、裝修業(yè)務；
（2）酒店提供就餐和住宿服務，又設了商場
總結：混合銷售當中的存在非應稅勞務交增值稅的情況，兼營當中未分別核算，非應稅勞務也要交增值稅。
概括如下：
1.兼營不同稅率的應稅項目：均交增值稅。依納稅人的核算情況選擇稅率：
（1）分別核算，按各自稅率計稅
（2）未分別核算，從高適用稅率
2.混合銷售行為：依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅：
（1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅
（2）以經(jīng)營勞務為主，交營業(yè)稅
3.兼營非應稅勞務：依納稅人的核算情況，判定是分別交稅還是合并交稅：
（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅
（2）未分別核算，只交增值稅，不交營業(yè)稅
正保會計網(wǎng)校：葉青老師
2007年8月6日
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