第二部分 審計科目

　　一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則）和質(zhì)量控制準則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準則的相關(guān)知識。

　　為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則、法律責任等；

　　2.審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；

　　3.審計的流程，包括風險評估和應(yīng)對等；

　　4.審計抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序；

　　6.審計結(jié)果的報告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識要求

　　（一）注冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　①注冊會計師審計的起源

　　②注冊會計師審計的形成

　　③注冊會計師審計的發(fā)展

　　④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

　　（2）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展

　　①中國注冊會計師審計的演進

　　②中國注冊會計師審計的發(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　　（1）審計的概念

　　（2）審計的類別

　　①財務(wù)報表審計

　　②經(jīng)營審計

　　③合規(guī)性審計

　　（3）審計方法

　　①賬項基礎(chǔ)審計

　　②制度基礎(chǔ)審計

　　③風險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

　　（1）審計監(jiān)督體系

　　（2）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系

　　（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

　　（二）注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　　（1）報考條件

　　（2）考試組織

　　（3）考試科目和成績認定

　　（4）注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍

　　（1）審計業(yè)務(wù)

　　①審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

　　②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

　　④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。

　　（2）審閱業(yè)務(wù)

　　（3）其他鑒證業(yè)務(wù)

　　（4）相關(guān)服務(wù)

　　①對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　②代編財務(wù)信息

　　③稅務(wù)服務(wù)

　　④管理咨詢

　　⑤會計服務(wù)

　　3.會計師事務(wù)所的組織形式

　　（1）獨資會計師事務(wù)所

　　（2）普通合伙會計師事務(wù)所

　　（3）有限責任會計師事務(wù)所

　　（4）有限責任合伙會計師事務(wù)所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　　（1）中國注冊會計師協(xié)會的職責

　　（2）中國注冊會計師協(xié)會會員

　　①會員種類

　　②個人會員的權(quán)利

　　③個人會員的義務(wù)

　　（3）協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)

　　①會員代表大會

　　②理事會與常務(wù)理事會

　　③常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)

　　④專門委員會與專業(yè)委員會

　　（4）地方注冊會計師協(xié)會

　　（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　　（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　　（2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　①國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　　②美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　　③中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　　（1）獨立、客觀、公正

　　①獨立

　　②客觀

　　③公正

　　（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　①專業(yè)勝任能力

　　②應(yīng)有的關(guān)注

　　（3）保密

　　（4）職業(yè)行為

　　①對社會公眾的責任

　　②對客戶的責任

　　③對同行的責任

　　④其他責任

　　（5）技術(shù)準則

　　3.獨立性

　　（1）獨立性的含義

　　（2）威脅獨立性的情形

　　①經(jīng)濟利益

　　②自我評價

　　③關(guān)聯(lián)關(guān)系

　　④外界壓力

　　（3）防范措施

　　①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　　②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施

　　③會計師事務(wù)所防范措施

　　（4）業(yè)務(wù)期間

　　（5）特定情況下對獨立性原則的運用

　　①經(jīng)濟利益

　　②貸款和擔保

　　③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

　　④家庭和個人關(guān)系

　　⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　⑥最近曾在鑒證客戶中工作

　　⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事

　　⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　　⑨向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專業(yè)勝任能力

　　（1）專業(yè)勝任能力的兩個階段

　　（2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　　（1）保密義務(wù)

　　（2）保密義務(wù)的豁免

　　6.收費與傭金

　　（1）規(guī)范收費與傭金的作用

　　（2）收費

　　①收費考慮的因素

　　②或有收費

　　（3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

　　（1）前后任注冊會計師的含義

　　（2）客戶更換會計師事務(wù)所的原因

　　（3）接受委托前的溝通

　　（4）接受委托后的溝通

　　①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提

　　②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　（1）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　　（2）廣告

　　（3）業(yè)務(wù)招攬

　　（4）宣傳

　　①委托和獎勵

　　②尋求業(yè)務(wù)合作

　　③名錄

　　④書籍、文章、演講、廣播和電視

　　⑤培訓(xùn)課程、研討會

　　⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件

　　⑦員工招聘

　　⑧手冊和會計師事務(wù)所簡介

　　⑨信紙和名片

　　（四）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)情況

　　（1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)的三個階段

　　（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性

　　（3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施

　　①會計審計準則國際趨同的基本原則

　　②會計審計準則國際趨同的具體措施

　　（4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果

　　①注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系框架

　　②注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則

　　（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標

　　①鑒證業(yè)務(wù)的定義

　　②業(yè)務(wù)要素

　　③基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

　　④鑒證業(yè)務(wù)的目標

　　（2）業(yè)務(wù)承接

　　①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件

　　②標準不適當時的處理方式

　　③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更

　　（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　　①三方關(guān)系概述

　　②注冊會計師

　　③責任方

　　④預(yù)期使用者

　　（4）鑒證對象

　　①鑒證對象與鑒證對象信息的形式

　　②鑒證對象特征

　　③適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當具備的條件

　　（5）標準

　　①標準的定義

　　②標準的類型

　　③適當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備的特征

　　④評價標準的適當性

　　⑤預(yù)期使用者獲取標準的方式

　　（6）證據(jù)

　　①總體要求

　　②職業(yè)懷疑態(tài)度

　　③證據(jù)的充分性和適當性

　　④重要性

　　⑤鑒證業(yè)務(wù)風險

　　⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　⑧記錄

　　（7）鑒證報告

　　①出具鑒證報告的總體要求

　　②鑒證結(jié)論的兩種表述形式

　　③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式

　　④注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況

　　⑤注冊會計師姓名的使用

　　3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則

　　（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　　①質(zhì)量控制制度的目的

　　②質(zhì)量控制制度的要素

　　（2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任

　　①對主任會計師的總體要求

　　②行動示范和信息傳達

　　③樹立質(zhì)量至上的意識

　　④委派質(zhì)量控制制度運作人員

　　（3）職業(yè)道德規(guī)范

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求

　　②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施

　　③滿足獨立性要求

　　（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　　②考慮客戶的誠信情況

　　③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　　④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　⑤考慮其他事項的影響

　　（5）人力資源

　　①人力資源管理的總體要求

　　②人力資源管理的要素

　　③招聘

　　④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升

　　⑥項目組的委派

　　（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　②咨詢

　　③意見分歧

　　④項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　（7）業(yè)務(wù)工作底稿

　　①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　　②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　　③業(yè)務(wù)工作底稿的保密

　　④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　　⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　　⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　　（8）監(jiān)控

　　①監(jiān)控的總體要求

　　②監(jiān)控人員

　　③監(jiān)控內(nèi)容

　　④實施檢查

　　⑤監(jiān)控結(jié)果的處理

　　⑥監(jiān)控的記錄

　　⑦投訴和指控的處理

　　（9）記錄

　　①質(zhì)量控制記錄的總體要求

　　②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　　③質(zhì)量控制記錄的保存期限

　　（五）注冊會計師的法律責任

　　1.注冊會計師法律責任概述

　　（1）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式

　　①訴訟爆炸

　　②保險危機

　　（2）注冊會計師法律責任的成因

　　（3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險

　　（4）對注冊會計師責任的認定

　　①違約

　　②過失

　　③欺詐

　　④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　（5）注冊會計師承擔法律責任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責任

　　（1）注冊會計師對于委托單位的責任

　　（2）習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責任

　　①注冊會計師對于受益第三者的責任

　　②注冊會計師對于其他第三者的責任

　　（3）成文法下注冊會計師對于第三者的責任

　　①1933年《證券法》

　　②1934年《證券交易法》

　　③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　　④《貪污欺詐損害組織法案》

　　⑤2002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責任

　　（1）相關(guān)法律規(guī)定

　　①民事責任

　　②行政責任和刑事責任

　　（2）相關(guān)司法解釋

　　①《司法解釋》的特點

　　②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定

　　③關(guān)于訴訟當事人的列置的規(guī)定

　　④關(guān)于歸責原則和舉證分配的規(guī)定

　　⑤關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定

　　⑥關(guān)于過失責任和過失指引的規(guī)定

　　⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　　⑧關(guān)于減責事由的規(guī)定

　　⑨關(guān)于無效的免責條款的規(guī)定

　　⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責任的規(guī)定

　　12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　　（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　　①增強執(zhí)業(yè)獨立性

　　②保持職業(yè)謹慎

　　③強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　　（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　　①嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求

　　②建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　　③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　④審慎選擇被審計單位

　　⑤深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)

　　⑥提取風險基金或購買責任保險

　　⑦聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師

　　（六）審計目標

　　1. 財務(wù)報表審計的總目標

　　（1）審計總目標的演變

　　（2）我國財務(wù)報表審計的總目標

　　2．財務(wù)報表審計的責任劃分

　　（1） 被審計單位管理層和治理層的責任

　　（2） 注冊會計師的責任

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　②遵守質(zhì)量控制準則

　　③遵守審計準則

　　④合理運用職業(yè)判斷

　　⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　　（3）兩種責任不能相互取代

　　3.財務(wù)報表循環(huán)

　　（1）財務(wù)報表審計的循環(huán)法

　　（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計目標

　　（1）被審計單位管理層的認定

　　①與各類交易和事項相關(guān)的認定

　　②與期末賬戶余額相關(guān)的認定

　　③與列報相關(guān)的認定

　　（2）具體審計目標

　　①與各類交易和事項相關(guān)的審計目標

　　②與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標

　　③與列報相關(guān)的審計目標

　　5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)

　　（1）接受業(yè)務(wù)委托

　　（2）計劃審計工作

　　（3）實施風險評估程序

　　（4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序

　　（5）完成審計工作和編制審計報告

　　（七）審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　　（1）審計證據(jù)的含義

　　（2）審計證據(jù)的充分性和適當性

　　①審計證據(jù)的充分性

　　②審計證據(jù)的適當性

　　（3）獲取審計證據(jù)的審計程序

　　① 檢查記錄或文件

　　②檢查有形資產(chǎn)

　　③觀察

　　④詢問

　　⑤函證

　　⑥重新計算

　　⑦重新執(zhí)行

　　⑧分析程序

　　（4）分析程序

　　①分析程序的目的

　　②用作風險評估程序

　　③用作實質(zhì)性程序

　　④用于總體復(fù)核

　　2.審計工作底稿

　　（1）審計工作底稿的含義和編制目的

　　①審計工作底稿的含義

　　②編制審計工作底稿的目的

　　（2）審計工作底稿的內(nèi)容

　　（3）編制審計工作底稿的總體要求

　　（4）審計工作底稿的格式、要素和范圍

　　①確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　　②審計工作底稿的要素

　　③審計過程記錄

　　④審計結(jié)論

　　⑤審計標識及其說明

　　⑥索引號及編號

　　⑦編制人員和復(fù)核人員及日期

　　（5）審計工作底稿的歸檔

　　①審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　　②審計工作底稿歸檔的期限

　　③審計工作底稿歸檔后的變動

　　④審計工作底稿的保存期限

　　（八）計劃審計工作

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動

　　（1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

　　（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　　①明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　　②初步了解被審計單位的基本情況

　　③會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力

　　④商定審計收費

　　⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作

　　（3）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　①審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　　②審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　　（1）總體審計策略

　　①審計范圍

　　②報告目標、時間安排及所需溝通

　　③審計方向

　　（2）具體審計計劃

　　①總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系

　　②具體審計計劃包括的內(nèi)容

　　（3）審計過程中對計劃的更改

　　（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　（5）對計劃審計工作的記錄

　　①記錄的內(nèi)容

　　②記錄的形式和范圍

　　（6）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計重要性

　　（1）重要性的含義

　　（2）重要性與審計風險的關(guān)系

　　（3）計劃審計工作時對重要性的評估

　　①確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素

　　②從數(shù)量方面考慮重要性

　　（4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　　（5）評價錯報的影響

　　①尚未更正錯報的匯總數(shù)

　　②評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

　　③從性質(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計風險

　　（1）重大錯報風險

　　①兩個層次的重大錯報風險

　　②固有風險和控制風險

　　（2）檢查風險

　　（3）檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系

　　（九）風險評估

　　1.風險評估概述

　　（1）出臺審計風險準則的背景

　　（2）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化

　　（3）對風險評估的總體要求

　　2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　　（1）風險評估程序和信息來源

　　①風險評估程序

　　②其他審計程序和信息來源

　　（2）項目組內(nèi)部的討論

　　①討論的目標

　　②討論的內(nèi)容

　　③參與討論的人員

　　④討論的時間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　　（1）總體要求

　　（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　①行業(yè)狀況

　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　　③其他外部因素

　　④了解的重點和程度

　　（3）被審計單位的性質(zhì)

　　①所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　②治理結(jié)構(gòu)

　　③組織結(jié)構(gòu)

　　④經(jīng)營活動

　　⑤投資活動

　　⑥籌資活動

　　（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

　　②重大和異常交易的會計處理方法

　　③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

　　④會計政策的變更

　　⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度

　　（5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險

　　①目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險

　　②經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響

　　③被審計單位的風險評估過程

　　④對小型被審計單位的考慮

　　（6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　①了解的主要方面

　　②關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　　③考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標的可靠性

　　④對小型被審計單位的考慮

　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　（1）內(nèi)部控制的含義和要素

　　（2）與審計相關(guān)的控制

　　①為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制

　　②其他與審計相關(guān)的控制

　　（3）對內(nèi)部控制了解的深度

　　①評價控制的設(shè)計

　　②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　　③了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

　　（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　　①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　　②信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風險

　　③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風險

　　（5）內(nèi)部控制的局限性

　　①內(nèi)部控制的固有局限性

　　②對小型被審計單位的考慮

　　（6）控制環(huán)境

　　①控制環(huán)境的含義

　　②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　　③對勝任能力的重視

　　④治理層的參與程度

　　⑤管理層的理念和經(jīng)營風格

　　⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配

　　⑦人力資源政策與實務(wù)

　　（7）被審計單位的風險評估過程

　　①被審計單位的風險評估過程的含義

　　②對風險評估過程的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　　（8）信息系統(tǒng)與溝通

　　①與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　　②對與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　　③與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義

　　④對與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解

　　⑤對小型被審計單位的考慮

　　（9）控制活動

　　①相關(guān)的控制活動的含義

　　②對控制活動的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　　（10）對控制的監(jiān)督

　　①對控制的監(jiān)督的含義

　　②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　③對小型被審計單位的考慮

　　（11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

　　（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　　②了解重要交易流程，并進行記錄

　　③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　④識別和了解相關(guān)控制

　　⑤執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

　　⑥初步評價和風險評估

　　⑦對財務(wù)報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風險

　　（1）識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險

　　①識別和評估重大錯報風險的審計程序

　　②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

　　③識別兩個層次的重大錯報風險

　　④控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風險的影響

　　⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

　　⑥考慮財務(wù)報表的可審計性

　　（2）需要特別考慮的重大錯報風險

　　①特別風險的含義

　　②確定特別風險時應(yīng)考慮的事項

　　③非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風險

　　④考慮與特別風險相關(guān)的控制

　　（3）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險

　　（4）對風險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　（2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　　（1）記錄的內(nèi)容

　　（2）記錄的方式

　　（十）風險應(yīng)對

　　1.風險應(yīng)對概述

　　2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施

　　（1）財務(wù)報表層次重大錯報風險與總體應(yīng)對措施

　　（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法

　　（3）總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　（1）進一步審計程序的含義和要求

　　①進一步審計程序的含義

　　②設(shè)計進一步審計程序時考慮的因素

　　（2）進一步審計程序的性質(zhì)

　　①進一步審計程序的性質(zhì)的含義

　　②進一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　　（3）進一步審計程序的時間

　　①進一步審計程序的時間的含義

　　②進一步審計程序的時間的選擇

　　（4）進一步審計程序的范圍

　　①進一步審計程序的范圍的含義

　　②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　　（1）控制測試的含義和要求

　　① 控制測試的含義

　　② 控制測試的要求

　　（2）控制測試的性質(zhì)

　　①控制測試的性質(zhì)的含義

　　②確定控制測試的性質(zhì)時的要求

　　③實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)

　　④實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　　（3）控制測試的時間

　　①控制測試的時間的含義

　　②如何考慮期中審計證據(jù)

　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　　（4）控制測試的范圍

　　①確定控制測試范圍的考慮因素

　　②對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　5.實質(zhì)性程序

　　（1）實質(zhì)性程序的含義和要求

　　①實質(zhì)性程序的含義

　　②針對特別風險實施的實質(zhì)性程序

　　（2）實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　①實質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　　②細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

　　③細節(jié)測試的方向

　　④設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　　（3）實質(zhì)性程序的時間

　　①如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序

　　②如何考慮期中審計證據(jù)

　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　　（4）實質(zhì)性程序的范圍

　　6.進一步審計程序舉例

　　（1）被審計單位背景資料簡介

　　（2）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風險評估和進一步審計程序的方案

　　（3）控制測試

　　①設(shè)計和實施控制測試

　　②控制測試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響

　　（4）評估針對特別風險的控制

　　（5）實質(zhì)性程序

　　7.評價列報的適當性

　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性

　　（1）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

　　（2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

　　9.審計工作記錄

　　（十一）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　　（1）舞弊的含義

　　（2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任

　　（1）治理層、管理層的責任

　　（2）注冊會計師的責任

　　3．風險評估程序

　　（1）詢問

　　①詢問對象

　　②詢問內(nèi)容

　　③獲取管理層聲明

　　（2）考慮舞弊風險因素

　　（3）實施分析程序

　　（4）考慮其他信息

　　（5）組織項目組討論

　　4．識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

　　5．應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

　　（1）總體應(yīng)對措施

　　（2）針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　　（3）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

　　6．評價審計證據(jù)

　　（1）發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

　　（2）考慮對審計報告的影響

　　（3）與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通

　　①與管理層的溝通

　　②與治理層的溝通

　　③與監(jiān)管機構(gòu)的溝通

　　（十二）審計抽樣1.選取測試項目的方法

　　（1）選取全部項目

　　（2）選取特定項目

　　（3）審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　　（1）抽樣風險和非抽樣風險

　　①抽樣風險

　　②非抽樣風險

　　（2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　（3）統(tǒng)計抽樣的方法

　　①屬性抽樣

　　②變量抽樣

　　（4）審計抽樣的步驟

　　①樣本設(shè)計

　　②選取樣本

　　③評價樣本結(jié)果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　（1）樣本設(shè)計階段

　　①確定測試目標

　　②定義總體和抽樣單元

　　③定義偏差

　　④定義測試期間

　　（2）選取樣本階段

　　①確定樣本規(guī)模

　　②選取樣本

　　③實施審計程序

　　（3）評價樣本結(jié)果階段

　　①計算總體偏差率

　　②考慮抽樣風險

　　③分析偏差的性質(zhì)和原因

　　（4）記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應(yīng)用

　　（1）在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　　①樣本設(shè)計階段

　　②選取樣本階段

　　③評價樣本結(jié)果階段

　　④記錄抽樣程序

　　⑤非統(tǒng)計抽樣示例

　　（2）在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

　　①變量抽樣

　　②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　　（1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①顧客訂貨單

　　②銷售單

　　③發(fā)運憑證

　　④銷售發(fā)票

　　⑤商品價目表

　　⑥貸項通知單

　　⑦應(yīng)收賬款明細賬

　　⑧主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　　⑨折扣與折讓明細賬

　　⑩匯款通知書11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對賬單14轉(zhuǎn)賬憑證15收款憑證

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①接受顧客訂單

　　②批準賒銷信用

　　③按銷售單供貨

　　④按銷售單裝運貨物

　　⑤向顧客開具賬單

　　⑥記錄銷售

　　⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　⑨注銷壞賬

　　⑩提取壞賬準備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　　②正確的授權(quán)審批

　　③充分的憑證和記錄

　　④憑證的預(yù)先編號

　　⑤按月寄出對賬單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　　（3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實的

　　②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　　③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價

　　④登記入賬的銷售交易分類恰當

　　⑤銷售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　　（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　　（1）營業(yè)收入的審計目標

　　（2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　　①主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序②其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序4.應(yīng)收賬款和壞賬準備審計

　　（1）應(yīng)收賬款的審計目標

　　（2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　　①取得或編制應(yīng)收賬款明細表

　　②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標

　　③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　　④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

　　⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額

　　⑥對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序

　　⑦檢查壞賬的確認和處理

　　⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　　⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　　⑩對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當

　　（3）壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　　（1）應(yīng)收票據(jù)審計

　　①應(yīng)收票據(jù)的審計目標

　　②應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　（2）長期應(yīng)收款審計

　　①長期應(yīng)收款的審計目標

　　②長期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序

　　③長期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　　（3）預(yù)收款項審計

　　①預(yù)收款項審計目標

　　②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序

　　（4）應(yīng)交稅費審計

　　① 應(yīng)交稅費審計目標

　　② 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

　　（5）營業(yè)稅金及附加審計

　　① 營業(yè)稅金及附加審計目標

　　② 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　　（6）銷售費用審計

　　① 銷售費用審計目標

　　② 銷售費用的實質(zhì)性程序

　　（十四）采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　　（1）主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　　②訂購單

　　③驗收單

　　④賣方發(fā)票

　　⑤付款憑單

　　⑥轉(zhuǎn)賬憑證

　　⑦付款憑證

　　⑧應(yīng)付賬款明細賬

　　⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　⑩賣方對賬單

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①請購商品和勞務(wù)

　　②編制訂購單

　　③驗收商品

　　④儲存已驗收的商品存貨

　　⑤編制付款憑單

　　⑥確認與記錄負債

　　⑦付款

　　⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　　②內(nèi)部核查程序

　　（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　　①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　　②授權(quán)批準制度

　　③賬簿記錄制度

　　④職責分工制度

　　⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　　⑦固定資產(chǎn)的定期盤點制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計

　　（1）應(yīng)付賬款的審計目標

　　（2）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　　（1）固定資產(chǎn)的審計目標

　　（2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　（3）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　　（1）預(yù)付款項審計

　　①預(yù)付款項的審計目標

　　②預(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③預(yù)付款項——壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　（2）在建工程審計

　　①在建工程的審計目標

　　② 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③在建工程——減值準備的實質(zhì)性程序

　　（3）工程物資審計

　　①工程物資的審計目標

　　② 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③工程物資——減值準備的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)清理審計

　　①固定資產(chǎn)清理的審計目標

　　②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　　（5）無形資產(chǎn)審計

　　①無形資產(chǎn)的審計目標

　　②無形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③無形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

　　④無形資產(chǎn)——減值準備的實質(zhì)性程序

　　（6）開發(fā)支出審計

　　①開發(fā)支出的審計目標

　　②開發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　　（7）商譽審計

　　①商譽的審計目標

　　②商譽——賬面價值的實質(zhì)性程序

　　③商譽——商譽減值準備的實質(zhì)性程序

　　（8）長期待攤費用審計

　　①長期待攤費用的審計目標

　　②長期待攤費用的實質(zhì)性程序

　　（9）應(yīng)付票據(jù)審計

　　①應(yīng)付票據(jù)的審計目標

　　②應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　（10）長期應(yīng)付款審計

　　①長期應(yīng)付款的審計目標

　　②長期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③長期應(yīng)付款——未確認融資費用的實質(zhì)性程序

　　（11）管理費用審計

　　①管理費用的審計目標

　　②管理費用的實質(zhì)性程序

　　（十五）存貨與倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　　（1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①生產(chǎn)指令

　　②領(lǐng)發(fā)料憑證

　　③產(chǎn)量和工時記錄

　　④工薪匯總表及工薪費用分配表

　　⑤材料費用分配表

　　⑥制造費用分配匯總表

　　⑦成本計算單

　　⑧存貨明細賬

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①計劃和安排生產(chǎn)

　　②發(fā)出原材料

　　③生產(chǎn)產(chǎn)品

　　④核算產(chǎn)品成本

　　⑤儲存產(chǎn)成品

　　⑥發(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）控制測試

　　①成本會計制度的控制測試

　　②工薪的控制測試

　　（3）交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　　（1）存貨審計概述

　　（2）存貨監(jiān)盤

　　①存貨監(jiān)盤的定義和作用

　　②存貨監(jiān)盤計劃

　　③存貨監(jiān)盤程序

　　④特殊情況的處理

　　（3）存貨計價測試

　　①存貨計價測試的一般要求

　　②存貨成本的計價測試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計

　　（1）審計目標

　　（2）應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　　①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

　　②實施實質(zhì)性分析程序

　　③檢查工資、獎金、津貼和補貼

　　④檢查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提（分配）和支付（使用）的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　　⑤檢查辭退福利

　　⑥檢查非貨幣性福利

　　⑦檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

　　⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表批準報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負債表日原確認的應(yīng)付職工薪酬事項

　　⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌?/p>

　　5.營業(yè)成本審計

　　（1）營業(yè)成本的審計目標

　　（2）營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序

　　（3）營業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計

　　（1）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　　（2）原材料的實質(zhì)性程序

　　（3）材料成本差異的實質(zhì)性程序

　　（4）庫存商品的實質(zhì)性程序

　　（5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　　（6）商品進銷差價的實質(zhì)性程序

　　（7）委托加工物資的實質(zhì)性程序

　　（8）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

　　（9）存貨跌價準備的實質(zhì)性程序

　　（十六）籌資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　　（1）憑證與會計記錄

　　①籌資活動的憑證和會計記錄

　　②投資活動的憑證和會計記錄

　　（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）內(nèi)部控制和控制測試

　　①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　②投資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關(guān)項目審計

　　（1）短期借款審計

　　①短期借款的審計目標

　　②短期借款的實質(zhì)性程序

　　（2）長期借款審計

　　①長期借款的審計目標

　　②長期借款的實質(zhì)性程序

　　（3）應(yīng)付債券的審計

　　①應(yīng)付債券的審計目標

　　②應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序

　　（4）財務(wù)費用的審計

　　①財務(wù)費用的審計目標

　　②財務(wù)費用的實質(zhì)性程序

　　4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計

　　（1）實收資本（股本）審計

　　①實收資本（股本）的審計目標

　　②實收資本（股本）的實質(zhì)性程序

　　（2）資本公積審計

　　①資本公積的審計目標

　　②資本公積的實質(zhì)性程序

　　（3）盈余公積審計

　　①盈余公積的審計目標

　　②盈余公積的實質(zhì)性程序

　　（4）未分配利潤審計

　　①未分配利潤的審計目標

　　②未分配利潤的實質(zhì)性程序

　　（5）應(yīng)付股利審計

　　①應(yīng)付股利的審計目標

　　②應(yīng)付股利的實質(zhì)性程序

　　5.投資相關(guān)項目審計

　　（1）交易性金融資產(chǎn)審計

　　①交易性金融資產(chǎn)的審計目標

　　②交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（2）可供出售金融資產(chǎn)審計

　　①可供出售金融資產(chǎn)的審計目標

　　②可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（3）持有至到期投資審計

　　①持有至到期投資的審計目標

　　②持有至到期投資的實質(zhì)性程序

　　（4）長期股權(quán)投資審計

　　①長期股權(quán)投資的審計目標

　　②長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序

　　（5）投資性房地產(chǎn)審計

　　①投資性房地產(chǎn)的審計目標

　　②投資性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（6）應(yīng)收利息審計

　　①應(yīng)收利息的審計目標

　　②應(yīng)收利息的實質(zhì)性程序

　　（7）投資收益審計

　　①投資收益的審計目標

　　②投資收益的實質(zhì)性程序

　　（8）應(yīng)收股利審計

　　①應(yīng)收股利的審計目標

　　②應(yīng)收股利的實質(zhì)性程序

　　（9）交易性金融負債審計

　　①交易性金融負債的審計目標

　　②交易性金融負債的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)項目審計

　　（1）其他應(yīng)收款審計

　　①其他應(yīng)收款的審計目標

　　②其他應(yīng)收款的實質(zhì)性程序

　　（2）其他應(yīng)付款審計

　　①其他應(yīng)付款的審計目標

　　②其他應(yīng)付款的實質(zhì)性程序

　　（3）長期應(yīng)付款的審計

　　①長期應(yīng)付款的審計目標

　　②長期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序

　　（4）預(yù)計負債審計

　　①預(yù)計負債的審計目標

　　②預(yù)計負債的實質(zhì)性程序

　　（5）所得稅費用審計

　　①所得稅費用的審計目標

　　②所得稅費用的實質(zhì)性程序

　　（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計

　　①遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標

　　②遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（7）遞延所得稅負債審計

　　①遞延所得稅負債的審計目標

　　②遞延所得稅負債的實質(zhì)性程序

　　（8）資產(chǎn)減值損失審計

　　①資產(chǎn)減值損失的審計目標

　　②資產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序

　　（9）公允價值變動收益審計

　　①公允價值變動收益的審計目標

　　②公允價值變動收益的實質(zhì)性程序

　　（10）營業(yè)外收入審計

　　①營業(yè)外收入的審計目標

　　②營業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

　　（11）營業(yè)外支出審計

　　①營業(yè)外支出的審計目標

　　②營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

　　（十七）貨幣資金審計

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　　（1）貨幣資金與交易循環(huán)

　　（2）憑證和會計記錄

　　（3）控制測試

　　①貨幣資金內(nèi)部控制概述

　　②貨幣資金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計

　　（1）審計目標

　　（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　　②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　（3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計

　　（1）審計目標

　　（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　　①銀行存款內(nèi)部控制概述

　　②銀行存款的控制測試

　　（3）銀行存款的實質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　　（1）審計目標

　　（2）其他貨幣資金的控制測試

　　（3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　（十八）完成審計工作

　　1.期初余額

　　（1）期初余額的含義

　　（2）期初余額的審計目標

　　①確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　　②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。

　　③確定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅�計政策或�(qū)�會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?/p>

　　（3）期初余額的審計程序

　　①考慮被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性

　　②上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

　　③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

　　④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風險

　　⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

　　（4）期初余額審計對審計報告的影響

　　①審計后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響

　　③會計政策變更對審計報告的影響

　　④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告

　　2.期后事項

　　（1）期后事項的種類

　　①資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　②資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　　（2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　　①主動識別第一時段期后事項

　　②用以識別期后事項的審計程序

　　③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

　　（3）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　　①被動識別第二時段期后事項

　　②知悉第二時段期后事項時的考慮

　　（4）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　　①沒有義務(wù)識別第三時段的期后事項

　　②知悉第三時段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　　（1）或有事項的含義

　　（2）或有事項的審計

　　（3）獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　　（1）管理層的責任和注冊會計師的責任

　　①管理層的責任

　　②注冊會計師的責任

　　（2）計劃審計工作與實施風險評估程序

　　①財務(wù)方面

　　②經(jīng)營方面

　　③其他方面

　　（3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　　①管理層評估涵蓋的期間

　　②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　　（4）超出管理層評估期間的事項或情況

　　（5）進一步審計程序

　　①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃

　　②實施相關(guān)審計程序

　　③取得管理層聲明

　　（6）審計結(jié)論與報告

　　①被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?/p>

　　②被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

　　③被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　　④管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　　（1）管理層對財務(wù)報表責任的認可

　　（2）將管理層聲明作為審計證據(jù)

　　①將管理層聲明作為審計證據(jù)的特定情形

　　②收集審計證據(jù)以支持管理層聲明

　　③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)

　　④管理層聲明與其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　　（3）對管理層聲明的記錄

　　①總體要求

　　②主要內(nèi)容

　　③簽署日期

　　④簽署人

　　（4）管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結(jié)審計與審計報告

　　（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　　①編制審計差異調(diào)整表

　　②編制試算平衡表

　　（2）對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

　　（3）評價審計結(jié)果

　　①對重要性和審計風險進行最終的評價

　　②對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

　　（4）與治理層溝通

　　①溝通目的

　　②溝通內(nèi)容

　　（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核

　　①項目組內(nèi)部復(fù)核

　　②獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　（十九）審計報告

　　1.審計報告概述

　　（1）審計報告的含義

　　（2）審計報告的作用

　　①鑒證作用

　　②保護作用

　　③證明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　　（1）審計意見的形成

　　（2）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當考慮的內(nèi)容

　　（3）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當考慮的內(nèi)容

　　（4）審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內(nèi)容

　　（1）審計報告的要素

　　（2）標題

　　（3）收件人

　　（4）引言段

　　（5）管理層對財務(wù)報表的責任段

　　（6）注冊會計師的責任段

　　（7）審計意見段

　　①審計意見段的內(nèi)容

　　②無保留意見的審計報告

　　③標準審計報告

　　（8）注冊會計師的簽名和蓋章

　　（9）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

　　（10）報告日期

　　4.非標準審計報告

　　（1）審計報告的強調(diào)事項段

　　①強調(diào)事項段的含義

　　②增加強調(diào)事項段的情形

　　（2）非無保留意見的審計報告

　　①影響發(fā)表非無保留意見的情形

　　②保留意見的審計報告

　　③否定意見的審計報告

　　④無法表示意見的審計報告

　　⑤審計報告的說明段

　　（3）對確定審計報告類型的進一步討論

　　①錯報金額與重要性水平的比較

　　②錯報的性質(zhì)

　　（4）非標準審計報告的格式

　　①帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

　　②保留意見的審計報告

　　③否定意見的審計報告

　　④無法表示意見的審計報告

　　5.比較數(shù)據(jù)

　　（1）比較數(shù)據(jù)的含義

　　①比較數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分

　　②比較數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

　　③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　（2）注冊會計師的責任

　　①比較數(shù)據(jù)的審計目標

　　②針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

　　③應(yīng)當評價的事項

　　④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求

　　⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

　　（3）報告

　　①報告的總體要求

　　②上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理

　　③上期導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

　　④注意到上期未提及的重大錯報的處理

　　（4）對新任注冊會計師的補充要求

　　①新任注冊會計師的含義

　　②上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

　　③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求

　　④識別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

　　（1）其他信息

　　①其他信息的含義

　　②注冊會計師對于其他信息的責任

　　（2）重大不一致

　　①重大不一致的含義

　　②發(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

　　（3）對事實的重大錯報

　　①對事實的重大錯報的含義

　　②注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報時的措施

　　③確定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　　（4）審計報告日后獲取的其他信息

　　①盡早閱讀所有其他信息

　　②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

　　（二十）特殊審計領(lǐng)域

　　1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

　　（1）特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

　　①特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義

　　②發(fā)表審計意見的要求

　　（2）總體要求

　　①承接業(yè)務(wù)的一般要求

　　②了解所審計信息的用途及可能的使用者

　　③說明審計報告分發(fā)和使用的限制

　　④審計報告的要素

　　⑤審計報告格式被指定時的處理

　　⑥所審計信息是基于某項合同條款的考慮

　　（3）對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告

　　①特殊基礎(chǔ)的主要類型

　　②出具審計報告的特殊考慮

　　③對財務(wù)報表標題或附注的考慮

　　④對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

　　（4）對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告

　　①承接業(yè)務(wù)的要求

　　②確定審計范圍應(yīng)當考慮的因素

　　③重要性概念的應(yīng)用

　　④出具審計報告的特殊考慮

　　⑤對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式

　　（5）對合同的遵守情況出具的審計報告

　　①合同遵守情況的業(yè)務(wù)類型

　　②承接合同遵守情況審計業(yè)務(wù)的要求

　　③出具審計報告的特殊考慮

　　④對合同遵守情況出具的審計報告的參考格式

　　（6）對簡要財務(wù)報表出具的審計報告

　　①對簡要財務(wù)報表出局審計報告的情形

　　②簡要財務(wù)報表的標題

　　③審計報告的術(shù)語限制

　　④簡要財務(wù)報表的審計程序

　　⑤審計報告的要素

　　⑥對簡要財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

　　2.驗資

　　（1）驗資概述

　　①驗資的含義

　　②注冊資本及實收資本的含義

　　③驗資類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義

　　④被審計單位的含義

　　⑤出資者和被審驗單位的責任

　　⑥注冊會計師的責任

　　⑦對注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

　　（2）業(yè)務(wù)約定書

　　①了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風險

　　②與委托人的溝通

　　③簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　（3）計劃、程序與記錄

　　①驗資計劃

　　②獲取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表

　　③審驗范圍

　　④審驗程序

　　⑤驗資工作底稿

　　（4）驗資報告

　　①驗資報告要素

　　②拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

　　③驗資報告參考格式

　　（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

　　1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

　　（1）總體要求

　　①財務(wù)報表審閱的目標

　　②職業(yè)道德要求

　　③執(zhí)業(yè)標準

　　（2）審閱范圍和保證程度

　　①審閱范圍

　　②保證程度

　　（3）業(yè)務(wù)約定書

　　（4）審閱計劃

　　（5）審閱程序和審閱證據(jù)

　　①確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　　②對重要性水平的考慮

　　③審閱程序

　　④應(yīng)當特別詢問的事項

　　⑤財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理

　　（6）審閱結(jié)論和報告

　　①審閱報告的要素

　　②審閱結(jié)論的類型及其適用條件

　　③審閱報告參考格式

　　2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核

　　（1）基本概念

　　①預(yù)測性財務(wù)信息

　　②最佳估計假設(shè)和推測性假設(shè)

　　③預(yù)測與規(guī)劃

　　（2）預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求

　　（3）審閱范圍和保證程度

　　①不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

　　②對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

　　③提供合理保證的事項

　　（4）了解被審核單位情況

　　①了解管理層是否識別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

　　②了解預(yù)測性財務(wù)信息的編制過程

　　③了解編制預(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴

　　（5）審核程序

　　①確定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　　②評估最佳估計假設(shè)

　　③評估推測性假設(shè)

　　④評價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點

　　⑤評價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當編制

　　⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響

　　⑦審核預(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮

　　⑧預(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　　⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　　⑩獲取管理層書面聲明

　　（6）審核報告

　　①審核報告的要素

　　②審核報告中應(yīng)提出的結(jié)論

　　③對信息使用者的警示

　　④預(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當時的處理

　　⑤假設(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理

　　⑥審核范圍受到限制時的處理

　　⑦審核報告參考格式

　　3.內(nèi)部控制審核

　　（1）內(nèi)部控制審核的含義

　　（2）審核計劃

　　（3）審核程序

　　①了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　②評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

　　③測試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

　　（4）審核報告

　　①審核報告的基本內(nèi)容

　　②審核報告的意見類型

　　4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

　　（1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

　　①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述

　　②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

　　③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

　　④基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

　　（2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　　①簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　②制定審核計劃

　　③實施審核

　　④出具審核報告

　　（3）審核報告參考格式

　　（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　（1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　①執(zhí)行商定程序的含義

　　②執(zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊��?/p>

　　③商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

　　（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　（3）計劃、程序與記錄

　　①合理制定工作計劃

　　②程序的類型

　　③工作記錄

　　（4）報告

　　2.代編財務(wù)信息

　　（1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　①簽約前的工作

　　②業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　（3）計劃、程序與記錄

　　①代編業(yè)務(wù)計劃

　　②代編業(yè)務(wù)程序

　　③工作記錄

　　（4）代編業(yè)務(wù)報告

　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

　　2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

　　5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南

　　6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（英文本）

　　7.企業(yè)會計準則2006

　　8.企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南2006

　　9.企業(yè)會計準則解釋第1號

　　四、修改說明

　　1．在“法律責任”一章，按最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》進行了重新編寫，并將原“審計目標”一章中敘述的管理層、治理層、注冊會計師對財務(wù)報告審計的責任調(diào)入本章。

　　2．對“審計目標”一章結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進行重新安排，使讀者對審計過程有一個總體了解，同時理解本章和以后各章的邏輯關(guān)系。

　　3．在“職業(yè)道德”一章，刪除對美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的敘述。

　　五、特別說明

　　2008年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分數(shù)線仍為60分。