9月16日，中注協公布了《注冊會計師全國統一考試違紀 作弊行為處理規定（征求意見稿）》，征求意見稿在廣泛征求意見后，將進行修訂，并將于06年實行，屆時01年出臺的《注冊會計師全國統一考試違紀作弊處罰規則》將廢止。

　　征求意見稿于01年的處罰規則相比規定更詳細、內容更廣泛、措辭更嚴謹、量罰措施更適當、可操作性更強。以下是新老規定相關內容的對照：

　　一、新老規定中對應考人員違紀、作弊行為處理的對照

　　1、征求意見稿規定的違紀行為的內容較01年的處罰規則更多、更詳細。征求意見稿將“在考場內吸煙”、“考試期間故意損毀試題卷、答題卷、答題卡或將試題卷、答題卷、答題卡及其他考試用紙帶出考場的”和“在考試開始信號發出前答題，獲考試結束信號發出后繼續答題的”列為了違紀范圍，這是新增內容。同時將 01年處罰規則列為作弊行為的“擾亂考場秩序”也歸類到違紀行為中，使違紀與作弊行為的歸類更為合理。

　　2、征求意見稿規定“考試之前、之后應考人員及相關人員在考試及工作場所有違反考試場所及考試管理有關規章制度行為且不服從考試工作人員管理的，為違紀行為”，并且對其處理規定是：取消應考人員考試成績；而這是01年處罰規則中規定的唯一的被列為“嚴重違紀”的行為，對其處理是“取消當事人當年全部考試科目的考試資格及成績，并取消以后四年內參加注冊會計師行也組織的各類考試的資格”。01年對于這項行為的處罰措施同作弊同等處理，明顯處罰過重。新的征求意見稿則更體現了罰過相當的原則。

　　3、征求意見稿較01年處罰規則中規定的作弊行為新增了“使用手機等通訊功能的電子設備及規定以外工具的”以及“互相討論、互打手勢、傳遞信號的”和其他作弊行為。

　　4、01年的處罰規則規定“在試卷評閱期間由評閱人員發現的異常答卷、經專家鑒定為互相抄襲的，按作弊處理”。但是并沒有規定判定相互抄襲的鑒定標準。而征求意見稿則規定：在卷面作特殊標記的、同一試卷筆跡前后不一致的、同一科目同一考場兩份以上（含兩份）答卷答案文字表述主要錯點一致的、其他經確認作弊的都為作弊試卷。如此詳盡的判定標準增加了鑒定作弊行為的可操作性。

　　5、征求意見稿增加了“偽造、涂改證件、證明或其他不正當手段獲取考試及免試資格以及通過弄虛作假手段、偽造單科或全科合格成績或全科合格證的行為，為作弊行為。”

　　二、新老規定對考試工作人員違紀、作弊行為處理的對照

　　1、征求意見稿對于考試工作人員違紀行為處理是“停止其繼續參加當年考試工作，并視情節嚴重給予或建議所在單位給予相應處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”01年處罰規則則規定“給予行政處分，構成犯罪的移交司法機關處理”。可以看出征求意見稿措辭更嚴謹，對于違紀的工作人員處理更謹慎。

　　2、對于違紀行為的內容規定的更詳細、范圍更廣。征求意見稿規定：考試工作人員擅自提前考試開始時間推遲考試結束時間及縮短考試時間的、擅自為應考人員調換考場或座位的、因工作失職造成應考人員未能參加考試的、命題及閱卷期間不按規定的工作規則程序和要求工作的都列為考試違紀行為。這也是01年處罰規則所沒有規定的。征求意見稿規定考試工作人員“利用職務之便擅自更改考試數據信息的”即為作弊，而01年考試規則則僅將“利用工作之便篡改考生分數”視為作弊。

　　3、征求意見稿對考試工作人員“對應考人員進行挾私報復或故意誣陷的行為”也做了處理規定，也是其較01年處罰規則新增內容。

　　三、新老規定中對違紀、作弊行為其他處理程序規定的對照

　　1、征求意見稿對于確認應考人員有違紀或者作弊行為的處理程序更嚴謹、更規范。01年處罰規定僅對“嚴重違紀”和“作弊”行為作書面處理，而征求意見稿則對于“違紀”和“作弊”行為均作書面處理。征求意見稿規定，在《應考人員違紀、作弊情況報告單》中記錄應考人員違紀、作弊情況時，必須由兩名以上考試工作人員簽字確認，并當場向違紀、作弊人員告知考試記錄內容。而01年處罰規則只規定由監考人員在《注冊會計師全國統一考試情況記錄單》中記錄當事人的嚴重違紀、作弊情況。并沒有指定兩人或兩名以上考試人員簽字，也并沒有對違紀、作弊人員進行告知。征求意見稿還規定“對應考人員違紀、作弊使用的物品，考試工作人員應當場收繳后，由兩名以上工作人員簽字，填寫收據，暫留保管。”而01年處罰規則是不需要填寫收據和工作人員簽字的。“違紀、作弊記錄經考點負責人簽字認定后，連同答題卡、答題卷及有關證據一并報送當地省級注冊會計師協會。”這也是征求意見稿新增內容。由此可見，征求意見稿增加了對違紀、作弊情況處理的透明度，同時也明確了考試工作人員的權責，更降低了考試工作人員處理不當、權責不清的風險。

　　2、征求意見稿首次對集體作弊的作了規定。征求意見稿規定，在評卷工作中，發現集體作弊問題或同一科目同一考場試卷答案雷同，取消集體作弊應考人員或該考場雷同試卷應考人員的全部成績；發現集體作弊問題或是同一科目同一考場試卷答案雷同數量達到百分之二十以上的，取消該考點承辦注冊會計師考試的資格。

　　3、征求意見稿首次對代替他人考試的注冊會計師協會會員的處理做了相關規定，即“代替他人參加考試，是注冊會計師協會會員的，建議取消會員資格；已取得單科合格成績和全科合格證的，取消其已取得的單科合格成績和全科合格證；其他人員，建議所在單位給予相應處理。由做出處理決定的省級以上注冊會計師協會向社會公布其相關信息、作弊行為等情況。”

　　4、征求意見稿規定：“考試期間有擾亂考場及考試工作場所秩序，威脅、侮辱、誹謗、誣陷他人等行為的，按照《中華人民共和國治安管理處罰法》有關規定處理”、“對盜竊、損毀、傳播在保密期限內試題、答案、評分標準、應考人員答卷、考試成績及有關信息的，由有關部門依法追究責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”同時也對被處理人或被處理單位對所認定的違紀、作弊事實有異議的處理在程序和時間上作了詳細的規定。這些均為01年處罰規則所欠缺的規定。

　　從而可以看出征求意見稿較01年的處罰規則無論從內容表述上還是違紀、作弊行為處罰措施的規定上都更為專業、更為合理、更具有現實可操作性。