2004年初級會計資格考試《經濟法基礎》試題參考答案

　　一、單項選擇題。

　　1.［正確答案］D

　　［答案解析］根據《會計人員繼續教育暫行規定》的規定，初級會計人員接受繼續教育的時間每年不少于 72 小時， 其中每年累計接受培訓的時間不得少于24小時。

　　2.［正確答案］C

　　［答案解析］根據《會計法》的規定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。

　　3.［正確答案］C

　　［答案解析］罰款、罰金、稅收滯納金等都是不可以在稅前扣除的，因為銀行罰息不屬于行政性的罰款，所以可以在稅前扣除。

　　4.［正確答案］D

　　［答案解析］既約定違約金又約定定金的，一方違約時，只能選擇適用于定金或者違約金，兩者不能并用。

　　5.［正確答案］C

　　［答案解析］只有托收承付結算方式有結算起點的限制。

　　6.［正確答案］D

　　［答案解析］如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。所以答案應該是D.BC屬于強制執行措施。

　　7.［正確答案］D

　　［答案解析］根據《公司法》的規定，以生產經營為主的有限責任公司，它的最低注冊資本為50萬元，本題中現有資金18萬元，所以還需要再籌集32萬元才能達到最低注冊資本。

　　8.［正確答案］C

　　［答案解析］股份有限公司的董事長是經董事會以全體董事的過半數選舉產生的。

　　9.［正確答案］C

　　［答案解析］依據《公司法》規定，股份有限公司的董事、經理、監事在任職期間內不得轉讓所持有的本公司的股票。公司的發起人所持有的本公司的股票自公司成立之日起3年內不得轉讓。

　　10.［正確答案］D

　　［答案解析］本題屬于附生效期限的合同。附生效期限的合同，自期限屆至時合同成立。

　　11.［正確答案］A

　　［答案解析］撤回要約的通知與要約同時到達受要約人，這個時候要約還沒有發生法律效力。

　　12.［正確答案］C

　　［答案解析］具有撤銷權的當事人自知道或者應當知道撤銷事由之日起1年內沒有行使撤銷權，則撤銷權消滅。

　　13.［正確答案］A

　　［答案解析］根據《合同法》的規定，定金的數額由當事人約定，但不得超過主合同標的額的20％。所以本題中定金數額最多是20×20％＝4萬元。

　　14.［正確答案］A

　　［答案解析］本題考查的是代位權的行使。他同時符合了代位權行使的四個條件。

　　15.［正確答案］C

　　［答案解析］根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，增值稅的增收范圍包括銷售貨物和進口貨物的行為、提供加工、修理修配勞務的行為等。ABD屬于營業稅的征稅范圍。

　　16.［正確答案］A

　　［答案解析］本題考核的是增值稅專用發票的開具范圍。增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務以及應當征收增值稅的非應稅勞務，必須向購買方開具專用發票。但是向消費者銷售應稅項目、將自產的貨物用于個人消費、銷售不動產等，都不得開具增值稅專用發票。

　　17.［正確答案］A

　　［答案解析］本題的納稅人屬于小規模納稅人，并且告訴的收入是含稅的，在計算應繳納的增值稅的時候，應該換算成不含稅的收入，即5512/（1+6％）×6％＝312元，所以答案是A.

　　18.［正確答案］C

　　［答案解析］在計算企業所得稅應納稅所得額的時候，扣除的稅金是計入到“主營業務稅金及附加”中的稅金，比如消費稅、營業稅等，增值稅是不得從中扣除的，他是通過應交稅金科目核算的。

　　19.［正確答案］C

　　［答案解析］銷售貨物和進口貨物，以及提供修理修配勞務屬于增值稅的征收范圍，本題只有轉讓無形資產才屬于營業稅的征收范圍。

　　20.［正確答案］B

　　［答案解析］根據規定，納稅人銷售不動產，其申報繳納營業稅的地點是不動產所在地。

　　21.［正確答案］C

　　［答案解析］全年銷售收入凈額低于1500萬元的，其業務招待費的扣除標準是銷售收入凈額的0.5％，所以本題計算出來的金額是1000×0.5％＝5萬元。

　　22.［正確答案］A

　　［答案解析］根據規定，憲法是由國家最高權力機關――全國人民代表大會制定，是國家的根本大法，具有最高的法律效力。

　　23.［正確答案］A

　　［答案解析］根據《破產法》的規定，在破產清算中，應優先從破產財產中撥付破產費用。

　　24.［正確答案］B

　　［答案解析］依據《全民所有制工業企業法》的規定，決定企業的行政機構的設置屬于廠長的職權。

　　25.［正確答案］D

　　［答案解析］會計檔案的保管期限分為永久和定期兩種，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年，所以最短的是3年。

　　二、多項選擇題。

　　1.［正確答案］ABD

　　［答案解析］根據《消費稅暫行條例》的規定，消費稅的征收范圍包括：煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、護膚護發品、汽油、柴油、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車和小汽車等。所以本題中只有C選項不屬于應稅消費品。

　　2.［正確答案］ABC

　　［答案解析］根據《外匯管理條例》的規定，逃匯行為是指：（1）違反國家規定，擅自將外匯存放在境外的；（2）不按照國家規定將外匯賣給外匯指定銀行的；（3）違反國家規定將外匯賣出或者攜帶處境的；（4）未經外匯管理機關批準，擅自將外幣存款憑證、外幣有價證券攜帶或者郵寄出境的；（5）其他逃匯行為。

　　3.［正確答案］ACD

　　［答案解析］我國的審批制度包括合議制度、回避制度、公開審批制度和兩審終審制度。所以答案是ACD.

　　4.［正確答案］ABCD

　　［答案解析］根據《稅收征管法》的規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

　　5.［正確答案］BC

　　［答案解析］股份有限公司的特別決議包括對公司合并、分立或者解散和修改公司章程所作出的決議，所以本題的答案是BC.在這里要注意和有限責任公司的特別決議的區別。

　　6.［正確答案］ABD

　　［答案解析］有限責任公司的出資方式包括現金、實物、工業產權、非專利技術、土地使用權等，但是不包括勞務出資，勞務出資是合伙企業所特有的出資方式。

　　7.［正確答案］CD

　　［答案解析］本題考查的是以繳付標的物為合同成立的條件的合同，動產質押合同、定金合同屬于必須繳付標的物才成立的合同，所以答案是CD.

　　8.［正確答案］ACD

　　［答案解析］合同的標的分為有形財產、無形財產、勞務和工作成果，本題的自然人不屬于合同的標的。

　　9.［正確答案］AD

　　［答案解析］根據《公司法》的規定，股份有限公司董事會須有二分之一以上的董事出席方可舉行，本題中的出席人數都是符合規定的；董事會的決議必須經全體董事的過半數通過。所以答案應該是AD.

　　10.［正確答案］ABC

　　［答案解析］我國現行的流轉稅包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅等。所得稅不屬于流轉稅的范圍。

　　11.［正確答案］ABC

　　［答案解析］本題考查的是增值稅的征收范圍。將將自產的貨物用于投資、分配給股東、用于集體福利都屬于視同銷售的范圍，都應該繳納增值稅，將自建的廠房對外轉讓屬于繳納營業稅的范圍。

　　12.［正確答案］CD

　　［答案解析］根據《全民所有制工業企業法》的規定，職工代表大會是企業實行民主管理的基本形式，是職工行使民主管理權力的機構。

　　13.［正確答案］ABC

　　［答案解析］參與公司的經營決策不屬于國有企業監事會職責的范圍。

　　14.［正確答案］ABCD

　　［答案解析］根據《稅收征管法》的規定，稅款征收中納稅人、扣繳義務人享有的權利包括：要求稅務機關對納稅人情況保密；對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息；對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起行政訴訟等等。

　　15.［正確答案］ABC

　　［答案解析］會計法規是由國務院制定發布或者國務院有關部門擬定經國務院批準發布的，所以本題中《總會計師條例》和《企業財務會計報告條例》屬于會計法規。

　　三、判斷題。

　　1.［正確答案］錯

　　［答案解析］根據《會計法》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　2.［正確答案］錯

　　［答案解析］本題考查的是商業匯票的簽發。商業承兌匯票是指由收款人簽發，經付款人承兌，或由付款人簽發并承兌的票據；銀行承兌匯票是由收款人或者承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。所以本題的答案是“錯”。

　　3.［正確答案］錯

　　［答案解析］根據規定，流轉稅類以商品流轉額或非商品流轉額為計稅依據，在生產經營及銷售環節征收，收入不受成本費用變化的影響，而對價格變化較為敏感。

　　4.［正確答案］錯

　　［答案解析］根據規定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

　　5.［正確答案］錯

　　［答案解析］根據規定，從事運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，不征收營業稅，征收增值稅。

　　6.［正確答案］對

　　［答案解析］根據《稅收征管法》第四十八條規定：“納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。”

　　7.［正確答案］錯

　　［答案解析］仲裁協議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協議的效力。

　　8.［正確答案］對

　　［答案解析］根據《公司法》的規定，我國對公司名稱的登記管理實行預先核準制度。

　　9.［正確答案］對

　　［答案解析］根據《合同法》的規定，如果合同約定的違約金低于因違約給當事人造成的損失，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加。

　　10.［正確答案］對

　　［答案解析］本題考查的是合伙企業債務的清償。

　　四、簡答題。

　　1.［正確答案］（1）符合法律規定。

　　根據《公司法》的規定，股東人數較少和規模較小的有限責任公司，可以不設董事會，設一名執行董事。

　　（2）該公司的法定代表人是執行董事甲。

　　（3）符合法律規定。根據《公司法》的規定，公司的執行董事可以兼任公司經理。

　　（4）符合法律規定。股東轉讓其所持有的股份，應該經過股東會的決議。

　　（5）該公司不具備發行公司債券的主體資格。

　　根據《公司法》的規定，只有股份有限公司、國有獨資公司和兩個以上的國有企業或者兩個以上的國有投資主體投資設立的有限責任公司才具備發行公司債券的主體資格。

　　2.［正確答案］（1）可以招聘A廠廠長。根據《全民所有制工業企業法》的規定，國有工業企業的廠長，可以由職工代表大會選舉，也可以由政府主管部門委任或招聘。

　　（2）不能決定職工工資調整方案和獎金分配方案。

　　根據《全民所有制工業企業法》的規定，國有工業企業職工工資調整方案和獎金分配方案須經企業職工代表大會審查同意。

　　（3）不符合法律規定

　　①根據全民所有制工業企業法律制度的規定，職工代表大會至少每半年召開一次。

　　②根據《企業財務會計報告條例》的規定，國有企業應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告。

　　五、計算題。

　　1.［正確答案］第一筆業務中，銷售特制包裝盒的收入應該計算繳納增值稅，因為其收入沒有納入計算增值稅的銷售額中，所以應該補繳增值稅。

　　第二筆業務中，外購的原料因為管理不善被盜，其進項稅額應該作轉出處理，也應該補繳增值稅。

　　第三筆業務中，將自產的貨物用于無償贈送，屬于視同銷售的行為，應該計算增值稅，因為開始沒有計入到銷售收入中，所以屬于補繳的增值稅。

　　（1）該公司3月份應補繳增值稅稅額

　　＝9360/（1+17％）×17％+5100+（40×315.9）/（1+17％）×17％

　　＝8296（元）

　　（2）該公司3月份應補繳消費稅稅額

　　＝9360/（1+17％）×8％+（40×315.9）/（1+17％）×8％＝1504（元）

　　2.［正確答案］（1）超過計稅工資總額的部分，應調增應納稅所得額=120-96＝24萬元

　　超過計稅工資總額提取的職工工會經費、福利費、教育經費，應調增應納稅所得額

　　＝21-（96×2％+96×14％+96×1.5％）＝4.2萬元

　　在建辦公樓工程款應調增應納稅所得額20萬元

　　向某足球隊捐款應調增應納稅所得額15萬元

　　支付違反交通法規罰款，應調增應納稅所得額0.8萬元

　　該企業2003年度應納稅所得額

　　＝48+24+4.2+20+15+0.8

　　＝112（萬元）

　　（2）該企業2003年度應納所得稅稅額=112×33％＝36.96（萬元）

　　（3）該企業2003年度應匯算清繳的所得稅稅額的所得稅稅額=36.96-33＝3.96（萬元）

　　六、綜合題。

　　1.［正確答案］（1）不符合法律規定。

　　根據《總會計師條例》的規定，設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

　　（2）不符合法律規定。

　　根據《會計基礎工作規范》的規定，出納人員不得兼任收入、費用賬目等的登記工作。

　　根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理工作交接，應由單位會計機構負責人監交。

　　（3）屬于簽發空頭支票的行為：

　　該公司應承擔的法律責任有：

　　供貨商有權要求該公司給予支票票面金額2%的賠償金。

　　中國人民銀行可對該公司處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款。

　　（4）屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。

　　根據《會計法》的規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成成犯罪的，依法追究刑事責任：尚不構成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。

　　（5）應當簽名并蓋章。

　　根據《會計法》的規定，單位負責人應當保證本單位財務會計報告真實、完整，單位負責人應當在財務會計報告上簽名并蓋章。

　　2.［正確答案］（1）有權解除合同。

　　根據《合同法》的規定，因不可抗力致使不能實現合同目的的，當事人可以解除合同。

　　（2）可以免除違約責任。

　　根據《合同法》的規定，因不可抗力不能履行合同的，可免除責任。

　　（3）應返還預付款。

　　根據《合同法》的規定，合同解除后，已經履行的，根據履行情況和合同性質，當事人可以要求恢復原狀、采取其他措施等。

　　（4）法院不應受理。

　　根據我國有關法律制度的規定，仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛向人民法院起訴的，人民法院不予受理。

　　（5）不符合法律規定。

　　根據《仲裁法》的規定）仲裁協議獨立存在，合同的解除，不影響仲裁協議的效力，當事人應通過仲裁解決糾紛，而不應向法院起訴。