新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
實務解析！銷售退回、銷售折讓的發票如何處理？
作為公司運營的末端環節，財務部總是為一線部門做支撐和服務工作。市場競爭激烈，銷售拿訂單不易，所以在日常工作中，我們免不了要協助處理客戶的各種售后需求。下面我們來看看銷售退回、銷售折讓的發票處理以及銷售發票處理注意事項。
一、銷售退回的發票處理
1.發生銷貨退回，已開出的發票，如果未跨月，可以收回全部聯次作廢；如果已經跨月，應開具增值稅紅字發票。
2.《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）：一般納稅人開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票。
3.具體操作：
①購買方取得專用發票已用于申報抵扣的
購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
②購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
③銷售方開具專用發票尚未交付，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的
銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。應填寫相對應的藍字專用發票信息。
【案例1】：商品部分退回的發票處理
A公司代理B公司產品，從B購買了200W的產品銷售并取得專用發票，已認證抵扣。現A公司需要注銷，已經售出100W的產品。B公司同意收回A未銷的100W產品。
【問】：發票應該如何處理？
【步驟】：
1.A公司在增值稅發票管理新系統中填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》，不填寫相對應的藍字專用發票信息，上傳《信息表》。
2.主管稅務機關接受到信息表并進行比對。
3.B公司在系統中下載校驗通過的《信息表》，開具紅字發票。
4.如取得紅字專用發票和填開跨月，需在當月先將進項稅額轉出，在收到發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
二、銷售折讓的發票處理
1.銷售折讓指企業因售出的商品質量不合格等原因在售價上給予的減讓。可以開具紅字發票。
2.《營改增試點實施辦法》（財稅201636號文）第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
三、銷售發票處理注意事項
1.降低增值稅稅率政策實施后，正確開具發票的規定
關于《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》的解讀：
增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。
2.虛開增值稅專用發票的規定
《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》（主席令[1995]第57號）規定：虛開增值稅專用發票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票行為之一的。
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
3.受票方“善意取得”虛開增值稅專用發票的規定
《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）規定：
納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；
三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明出處。
如果你還想了解更多關于補貨、退貨、換貨的稅務、賬務處理，請關注網校課程《補貨、退貨、換貨發票及賬務處理》，僅49元帶你熟練應對各種相關財稅情況！去學習>>
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號