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掌握這兩點 輕松學會編制現金流量表
現金流量表是反應一定時期內(月、季、年)企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。接下來帶大家了解一下現金流量表的內容及編制方法，助你輕松學會編制現金流量表。
一、現金流量表的內容
企業一定時期內現金流入和現金流出是由各種因素產生的，現金流量表首先要對企業各項經營活動產生的現金和運用的現金流量進行合理的分類。現金流量按其產生的原因和支付的用途不同，分為以下三大類：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。
1、經營活動產生的現金流量。指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易活動和事項的現金流入和流出量。包括：銷售商品、提供勞務、經營租賃等活動收到的現金；購買商品、接受勞務、廣告宣傳、交納稅金等到活動支付的現金。
2、投資活動產生的現金流量。指企業長期資產的購建和對外投資活動（不包括現金等價物范圍的投資）的現金流入和流出量。包括：收回投資、取得投資收益、處置長期資產等活動收到的現金；購建固定資產、在建工程、無形資產等長期資產和對外投資等到活動所支付的現金等。
3、籌資活動產生的現金流量。指企業接受投資和借入資金導致的現金流入和流出量。包括：接受投資、借入款項、發行債券等到活動收到的現金；償還借款、償還債券、支付利息、分配股利等活動支付的現金等。
（注：投資活動與籌資活動的區分前者是資產購建和運用，后者是資金籌集和使用）
二、現金流量表的編制方法
一是直接法，以銷售(營業)收入的收現數為起算點，然后將其他收入與費用項目的收現數、付現數分別列出，以直接反映最終的現金凈流量。我國《企業會計準則——現金流量表》規定：企業應采用直接法列示經營活動產生的現金流量。常見的直接法有工作底稿法和“T”形賬戶法，這兩種方法都是以企業年度資產負債表、利潤表和有關項目本年度的發生額為依據，通過編制調整分錄，將企業全年的收入、費用各支出以及資產負債表項目的變化重新調整為經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量。
二是間接法，以本年凈利潤為起算點，調整不涉及現金收付的各種會計事項，最后也得出現金凈流量。
1、公式分析法，是以資產負債表和利潤表及補充資料為基礎，運用復式記賬法下賬戶的現金對應關系原理，推導公式與分析方法相結合，實現快速、簡單、較準確地編制現金流量表的一種方法。
2、EXCEL編制法，根據現金流量表每一個項目的計算公式和現金流量表的勾稽關系，通過在EXCEL表格中設置公式來完成現金流量表的編制。
三是記賬法。財務人員在平時做記賬憑證時，同步做現金流量類別的判斷。適用于財務軟件編制，特點是對每一筆經濟業務做現金流的判斷，所以編制質量很高。
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