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稅務稽查后的賬務調整整體思路 超級實用!

來源: 正保會計網校 編輯:張美好 2020/11/23 16:17:31  字體:

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稅務稽查調賬是指納稅人在被依法稅務稽查后,根據《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》,對存在問題的錯漏賬項進行更正和調整。

《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》文書中不會寫明調整賬務事項,但納稅人要據此調賬。

《稅務處理決定書》一般列明:主要違法事實、法律依據、處理決定、告知事項。

《稅務行政處罰決定書》一般列明:違法事實、法律依據、處罰決定,告知事項。

稅務稽查后的賬務調整整體思路 超級實用!

一、稅務稽查后的賬務調整整體思路

1.稅會差異補稅的,無需調整賬務;

例:A企業2019年應納稅所得額600萬元,所得稅稅率25%,稽查檢查發現業務招待費超標15萬元,列支贊助費5萬元,沒有做納稅調整,假設無其他涉稅事宜。

企業業務招待費和贊助支出賬務處理如下:

借:管理費用等   150000

       貸:銀行存款      150000

借:營業外支出   50000

       貸:銀行存款      50000

上述企業會計處理正確,無需調整賬務,但是應該補稅

借:所得稅費用 50000[(150000+50000)×25%]

       貸:應交稅費——應交企業所得稅      50000

借:應交稅費——應交企業所得稅   50000

       貸:銀行存款               50000

2.賬務處理錯誤造成補稅,必須按照記賬規則對原賬務處理進行調整。

二、調整賬務的依據

1.企業會計準則、小企業會計準則、會計制度

2.稅法

三、調整賬務的必要性

1.為什么要調賬

錯漏賬務處理——不真實數據——錯誤結果延續

2.不調賬可以嗎

補稅——不調整賬務——延續錯誤——明補暗退或重復征稅

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