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備考信息
稅務稽查調賬是指納稅人在被依法稅務稽查后,根據《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》,對存在問題的錯漏賬項進行更正和調整。
《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》文書中不會寫明調整賬務事項,但納稅人要據此調賬。
《稅務處理決定書》一般列明:主要違法事實、法律依據、處理決定、告知事項。
《稅務行政處罰決定書》一般列明:違法事實、法律依據、處罰決定,告知事項。
一、稅務稽查后的賬務調整整體思路
1.稅會差異補稅的,無需調整賬務;
例:A企業2019年應納稅所得額600萬元,所得稅稅率25%,稽查檢查發現業務招待費超標15萬元,列支贊助費5萬元,沒有做納稅調整,假設無其他涉稅事宜。
企業業務招待費和贊助支出賬務處理如下:
借:管理費用等 150000
貸:銀行存款 150000
借:營業外支出 50000
貸:銀行存款 50000
上述企業會計處理正確,無需調整賬務,但是應該補稅
借:所得稅費用 50000[(150000+50000)×25%]
貸:應交稅費——應交企業所得稅 50000
借:應交稅費——應交企業所得稅 50000
貸:銀行存款 50000
2.賬務處理錯誤造成補稅,必須按照記賬規則對原賬務處理進行調整。
二、調整賬務的依據
1.企業會計準則、小企業會計準則、會計制度
2.稅法
三、調整賬務的必要性
1.為什么要調賬
錯漏賬務處理——不真實數據——錯誤結果延續
2.不調賬可以嗎
補稅——不調整賬務——延續錯誤——明補暗退或重復征稅
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